9.【单项选择题】下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()。
A. 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C. 管理层更正了上期财务报表存在的错报
D. 管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
解析：解析:执行审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担的下列责任:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)(选项B);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项A);(3)向注册会计师提供必要的工作条件(选项D)。
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1.注册会计师在进行内部控制审计时,下列关于识别和了解相关控制的说法中,错误的是()。
A. 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C. 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
解析：解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
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12.【简答题】A注册会计师是甲航空公司(以下简称“甲公司”)2020年度财务报表的审计项目合伙人,审计工作底稿记载了与了解甲公司内部控制相关的事项,部分内容摘录如下:(1)在了解甲公司内部控制时,A注册会计师采用了属性抽样方法。(2)A注册会计师没有了解甲公司用于维护航班时间表的自动化控制系统。(3)A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,要求项目组成员在评估重大错报风险时格外关注。(4)A注册会计师通过对与销售相关的自动化控制系统的了解,认为该系统足以消除管理层凌驾于控制之上的风险。(5)A注册会计师注意到针对固定资产减值准备的计提,涉及多项控制活动,遂要求项目组成员逐一详细了解。(6)为了解甲公司各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程,A注册会计师执行了穿行测试,并在审计工作底稿中记录了穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及得出的结论。要求:假定上述第(1)至(6)项均为独立事项,逐项指出A注册会计师的观点或做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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11.【单项选择题】下列有关违反法规行为的说法中,不恰当的是()。
A. 防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任
B. 如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为,注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规
C. 如果治理层已获知管理层的违反法规行为,注册会计师可以不再与其进行沟通,但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据
D. 如果认为违反法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通
解析：解析:防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。
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3.ABC会计师事务所正在审计甲房地产公司,且ABC会计师事务所从甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为新开设的会计师事务所分部办公室。以下情形中,通常不会对独立性产生影响的有()。
A. 通过确认ABC会计师事务所购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件类似
B. ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占会计师事务所资产总额的5%
C. ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占会计师事务所资产总额的50%
D. 甲公司向ABC会计师事务所出售的该写字楼占其当年销售额的1%
解析：解析:选项C的情形可能对独立性产生不利影响,因为其购买的写字楼占会计师事务所资产总额的50%,非常重大,构成了不利影响。
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9.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表,与前后任注册会计师相关的事项摘录如下:(1)XYZ会计师事务所承接了甲公司2020年度财务报表审计业务,但是未完成审计工作,ABC会计师事务所接替其工作,A注册会计师将XYZ会计师事务所确定为前任注册会计师。(2)乙公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所B注册会计师担任项目合伙人,完成审计工作之后就退休了,ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2020年度财务报表审计项目合伙人,A注册会计师将B注册会计师确定为前任注册会计师。(3)在审计丙公司2020年度财务报表时,A注册会计师作为后任注册会计师在征得丙公司同意后主动与前任注册会计师进行沟通。(4)A注册会计师查阅了丁公司前任注册会计师2019年度的财务报表审计工作底稿,在2020年底出具的审计报告中指明,其审计意见部分依赖前任注册会计师的工作。(5)在审计戊公司2020年度财务报表时,发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报,戊公司拒绝告知前任注册会计师,A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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14.【单项选择题】如果管理层不提供()的书面声明,注册会计师可以发表保留意见或无法表示意见。
A. 我们已向你们披露了我们注意到的关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易
B. 我们已经履行签署的审计业务约定书中提及的责任,即根据企业会计准则的规定编制财务报表,并对财务报表进行公允的反映
C. 所有交易均已记录并反映在财务报表中
D. 按照审计业务约定条款,已向注册会计师提供所有相关信息,并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员
解析：解析:选项B、C、D应发表无法表示意见。
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6.【单项选择题】下列关于传统抽样方法的表述中,不正确的是()。
A. 选取样本后,运用均值法和差额法推断出的总体错报金额可能会是不同的
B. 若打算使用均值法,则必须对总体分层
C. 如果样本项目中不存在错报,则不能使用差额法
D. 如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额,使用均值法会导致错误的结论
解析：解析:如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额,比率法和差额法使用的公式所隐含的机理会导致错误的结论,此时可以考虑使用均值法或货币单元抽样。
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11.【多项选择题】下列与应付账款函证相关的说法中,恰当的有()。
A. 注册会计师可能需要从非财务部门获取适当的供应商清单,从中选取样本进行测试并执行相应程序
B. 由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序
C. 某一应付账款明细账户期末余额为零,但仍然可能将其列为函证对象
D. 对未回函的项目实施替代程序,如:检查付款单据、相关的采购单据或其他适当文件
解析：解析:
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1.在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是()。
A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C. 潜在的重大错报风险
D. 推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
解析：解析:注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域,从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项A、B、D均为实施具体审计程序需要考虑的因素。
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