3.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。

1.在询问关联方关系时,下列组织或人员中,A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。

A. 　内部审计人员

B. 　董事会成员

C. 　证券监管机构

D. 　内部法律顾问

6.下列控制中,表明信息系统的应用控制存在缺陷的有()。

A. 　未经授权人员对录入数据进行修改

B. 　系统登录密码未设置失败重复次数的限制

C. 　系统防火墙过期失效

D. 　根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单

12.【简答题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以甲公司仓库为交货地点。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了与期初余额和关联方相关的事项,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师评价认为前任注册会计师具备执行审计业务所应有的独立性,因此,拟通过复核其审计工作底稿,获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。(2)在审计过程中,识别出甲公司期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且该错报在本期未能得到正确的会计处理和恰当的列报,A注册会计师对甲公司财务报表发表无法表示意见。(3)A注册会计师在对年末存货实施监盘程序的基础上,将已经监盘的存货数量调节至期初存货数量,据此认为获取了有关存货期初余额的充分、适当的审计证据。(4)甲公司以800万元的价格向关联方出售厂房。A注册会计师认为该交易存在特别风险,未对相关内部控制进行了解和测试,拟直接实施实质性程序。要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

1.【单项选择题】下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是（）。

A. 风险评估贯穿于审计过程的始终

B. 注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息

C. 注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势

D. 通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义

13.【多项选择题】下列关于舞弊的说法中,正确的有()。

A. 　如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的,注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B. 　如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定

C. 　注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明

D. 　获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险

7.【简答题】ABC会计师事务所负责审计多家被审计单位2020年度财务报表。与审计相关的部分情况如下:(1)甲公司营业收入存在重大高估,但这项高估错报与销售费用的高估错报金额相当,两项错报相抵后对利润总额的影响低于明显微小错报临界值,注册会计师对其出具了无保留意见的审计报告。(2)乙公司2020年度确认的赊销收入为200万元,对应的营业成本为180万元。因管理层拒绝提供客户资料,导致项目组无法实施必要的审计程序,难以确定2020年度财务报表中金额为15万元的利润总额是否真实。注册会计师决定对乙公司财务报表出具保留意见的审计报告。(3)丙公司2019年财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师进行审计,XYZ会计师事务所对上期财务报表出具了无保留意见。ABC会计师事务所的注册会计师在审计报告中增加了其他事项段,说明上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的审计意见类型,以及前任注册会计师执行的审计程序。(4)丁公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分。(5)在出其审计报告之前,注册会计师发现戊公司含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业成本总额与已审计财务报表中列示的营业成本金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告中的其他信息,管理层拒绝修改,与治理层沟通后该事项也未得到解决。注册会计师认为,该情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法或出具的审计报告是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

4.针对财务报表审计,以下理解中,恰当的有()。

A. 　审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求

B. 　注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达。

C. 　注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证,而是绝对保证

D. 　执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者

8.下列事项中,可以在关键审计事项部分进行描述的有( )。

A. 　导致发表非无保留意见的事项

B. 　与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计判断

C. 　识别出的特别风险

D. 　导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性

13.下列应对违反法律法规行为的措施中,恰当的有()。

A. 　如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

B. 　如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师可以要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C. 　实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为

D. 　如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

8.下列各项中,不属于被审计单位需要遵守的第一类法律法规的考虑的说法中,正确的是()。

A. 　社会保险法

B. 　环境保护法

C. 　增值税法

D. 　企业年金管理办法