12.【单项选择题】X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2020年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客,账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额,抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体余额为()万元。

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4.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金,一般不会对下列哪一因素产生不利影响( )。

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11.关于项目质量复核人员客观性的保持,以下政策可行的有()。

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8.注册会计师函证银行存款的主要目的包括()。

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注册会计师-审计（官方）

11.【单项选择题】下列各项中,注册会计师针对银行存款实施的实质性程序的说法中不正确的是()。

A、　取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款金额是否存在的重要程序

B、　注册会计师可以考虑利用数据分析等技术,对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

C、　在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整

答案：C

解析：解析:选项C不正确,在实施银行函证时,注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

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1.在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是()。

A. 　推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B. 　推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C. 　潜在的重大错报风险

D. 　推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

解析：解析:注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域,从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项A、B、D均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

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3.【单项选择题】下列关于审计计划的说法中,错误的是()。

A. 　总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向

B. 　总体审计策略指导具体审计计划的制定

C. 　总体审计策略不受具体审计计划的影响

D. 　具体审计计划比总体审计策略更加详细

解析：解析:选项C错误,总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。

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17.下列各项中,属于注册会计师需要确认的应收账款“准确性、计价和分摊”认定的审计程序有()。

A. 　应收账款确实为被审计单位拥有

B. 　计提和冲销的坏账准备金额是正确的

C. 　应收账款总账与明细账是一致性的

D. 　应收账款均已记录

解析：解析:选项A属于“权利和义务”认定;选项D属于“完整性”认定;选项B和C都属于“准确性、计价和分摊”认定,即与应收账款的金额有关。

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9.【多项选择题】在细节测试中,下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。

A. 　可接受的误受风险

B. 　可容忍错报

C. 　预计总体偏差率

D. 　总体变异性

解析：解析:可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险,与样本规模呈反向变动关系;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报,与样本规模呈反向变动;预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报,与样本规模呈同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度,与样本规模呈同向变动。

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9.【单项选择题】如果已入账的销售交易是对客户已签收、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,则违反的审计目标是()。

A. 　发生

B. 　列报

C. 　截止

D. 　准确性

解析：解析:已记录的交易是真实发生的,不违反发生目标,但金额计算错误,违反准确性目标。

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11.下列各项中,属于审计抽样基本特征的有()。

A. 　对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B. 　可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

C. 　所有抽样单元都有被选取的机会

D. 　可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

解析：解析:选项D不需要根据选取项目的测试结果推断总体,不满足审计抽样的特征。审计抽样应当同时具备三个基本特征:①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项A);②所有抽样单元都有被选取的机会(选项C);③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)。

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A. 769.2

B. 9230.8

C. 1000

D. 9000

解析：解析:本题考查的是传统变量抽样。样本平均错报=(500-450)/130=0.3846(万元)推断的总体错报=0.3846×2000=769.2(万元)估计的总体金额=10000-769.2=9230.8(万元)

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4.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金,一般不会对下列哪一因素产生不利影响( )。

A. 　客观公正

B. 　保密

C. 　专业胜任能力

D. 　勤勉尽责

解析：解析:如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费或佣金,可能对客观公正以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响。

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11.关于项目质量复核人员客观性的保持,以下政策可行的有()。

A. 　不由项目合伙人挑选

B. 　在复核期间不以其他方式参与该业务

C. 　项目质量复核人员应当确保协助人员的客观性

D. 　项目之间交叉实施项目质量复核

解析：解析:会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。

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8.注册会计师函证银行存款的主要目的包括()。

A. 　银行存款是否存在

B. 　银行借款的金额是否正确

C. 　是否存在企业未入账的负债

D. 　是否存在未披露的或有负债

解析：解析:函证银行存款可以实现多个目标,四个选项都正确。

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