解析：解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。

点击查看答案

8.【多项选择题】下列关于审计工作底稿的性质的说法中,错误的有()。

A. 　审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式

B. 　注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

C. 　以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿

D. 　会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以防止未经授权改动审计工作底稿

解析：解析:选项A错误,审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在;选项C错误,注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿。

点击查看答案

1.【多项选择题】下列有关对审计报告的理解，不正确的有（）。

A. 审计报告的收件人为被审计单位的管理层

B. 审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致

C. 为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报仅供特定的财务报表预期使用者使用

D. 因为管理层成对会计账簿和记录或会让系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任

解析：解析:注册会计师通常将审计报告致送给财务报表使用者，一般是被审计单位的股东或治理层，选项A不正确；由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中，还是在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中，都无需特别提及，选项D不正确。

点击查看答案

2.【多项选择题】关于评价审计过程中发现的错报,下列说法中正确的有()。

A. 　在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

B. 　收入存在重大高估,而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报

C. 　确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估

D. 　超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报

解析：解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如,如果收入存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

点击查看答案

20.下列各项中,属于针对估计的不确定性对特别风险的会计估计的影响应当实施的审计程序的有( )。

A. 　在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性

B. 　评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因

C. 　评价管理层使用的重大假设是否合理

D. 　当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力

解析：解析:对导致特别风险的会计估计,除实施《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》和应用指南规定的其他实质性程序外,注册会计师还应当实施以下审计程序:(1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性(选项AB)。(2)评价管理层使用的重大假设是否合理(选项C)。(3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力(选项D)。

点击查看答案

5.在确定特别风险时,注册会计师的下列做法中不正确的有()。

A. 　将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

B. 　直接假定被审计单位收入存在特别风险

C. 　直接假定被审计单位存货存在特别风险

D. 　将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

解析：解析:选项A中的管理层舞弊,选项B中的收入确认,选项D中管理层凌驾于内部控制之上是准则和教材中明确规定的导致特别风险的情形。准则没有将存货项目列入导致特别风险的情形,所以不能“直接假定”。

点击查看答案

21.【单项选择题】下列与内部控制有关的审计工作中,通常可以使用审计抽样的是()。

A. 　评价内部控制设计的合理性

B. 　确定控制是否得到执行

C. 　测试自动化应用控制的运行有效性

D. 　测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

解析：解析:风险评估程序通常不涉及审计抽样。在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。

点击查看答案

16.以下关于被审计单位控制环境的说法中,正确的是()。

A. 　在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价

B. 　防止或发现并纠正舞弊和错误是注册会计师的责任

C. 　良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

D. 　控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,对企业具有广泛影响

解析：解析:选项B,防止或发现并纠正舞弊和错误是治理层和管理层的责任,不是注册会计师的责任。

点击查看答案

A. 　要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通

B. 　如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,在法律允许的情况下可以解除业务约定

C. 　如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见

D. 　如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见

解析：解析:第一环考虑:注册会计师应当要求管理层消除这些限制;第二环考虑:如果管理层拒绝消除限制,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当就此事项与治理层沟通,并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据;第三环考虑:如果无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当通过下列方式确定其影响:(1)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见;(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止);迫不得已(下下策):注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见。

点击查看答案

4.注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时不应考虑()。

A. 　内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

B. 　利用内部审计人员的工作是否可以减少审计工作量,减轻审计责任

C. 　管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制

D. 　内部审计人员是否直接接触治理层

解析：解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减少审计工作量,减轻审计责任。

点击查看答案