A、 被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易
B、 被审计单位存在大额的外币交易余额
C、 被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项
D、 被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款,但未在附注中进行披露。
答案:ABCD
解析:解析:选项A可能导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险;选项B可能存在外币交易未被准确记录的风险;选项C可能存在大额的截止性错误的风险;选项D有未按会计准则的规定作出恰当披露的风险。
A、 被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易
B、 被审计单位存在大额的外币交易余额
C、 被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项
D、 被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款,但未在附注中进行披露。
答案:ABCD
解析:解析:选项A可能导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险;选项B可能存在外币交易未被准确记录的风险;选项C可能存在大额的截止性错误的风险;选项D有未按会计准则的规定作出恰当披露的风险。
A. 注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节,包括核对或调节披露中的信息
B. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序可以仅为实质性分析程序
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可以仅对剩余期间实施控制测试
D. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序应当包括细节测试
解析:解析:选项B错误,单独实施控制测试或单独实施实质性分析程序,均无法应对特别风险;选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用;选项D错误,注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序应当包括实质性程序,而实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,控制测试和实质性分析程序结合运用也可能足以应对特别风险。
A. 组成部分注册会计师确定重要组成部分的重要性
B. 集团项目组确定重要组成部分的重要性
C. 组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性
D. 应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式来确定组成部分重要性
解析:解析:基于集团审计目的,集团项目组应当确定组成部分的重要性,这一重要性应当低于集团财务报表整体重要性(选项B正确,选项A错误)。在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性(选项C错误)。集团项目组确定组成部分重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式(选项D错误)。
A. 审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分,用于沟通关键审计事项
B. 沟通关键审计事项,可以提高已执行审计工作的透明度,从而提高审计报告的决策相关性和有用性
C. 沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息,以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
D. 关键审计事项不属于与治理层沟通中的事项
解析:解析:审计准则规定,注册会计师应从与治理层沟通过的事项中选取关键审计事项。
A. 与治理层讨论未披露信息的情况
B. 在形成审计意见基础部分描述未披露信息的性质
C. 在意见段后增加其他事项段说明与未披露信息相关的重大错报
D. 如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在形成审计意见的基础部分包含对未披露信息的披露,除非法律法规禁止
解析:解析:注册会计师如果发现财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报,应当采取以下措施:(1)与治理层讨论未披露信息的情况(选项A);(2)在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质(选项B);(3)如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在形成审计意见的基础部分包含对未披露信息的披露,除非法律法规禁止(选项D)。
A. 审计风险是当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B. 实务中,注册会计师应当使用绝对数量表达审计风险水平
C. 审计风险是指注册会计师执行业务的法律后果
D. 在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在
解析:解析:实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,而是选用“高”“中”“低”等文字进行定性描述,选项B错误;审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果,选项C错误。
A. 自动控制比较不容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取
C. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
D. 自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务
解析:解析:自动控制主要应对一些大流量交易及数据,对常见的业务进行处理,对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。
A. 函证
B. 检查
C. 询问
D. 重新执行
解析:解析:重新执行适用于控制测试。
A. 检查长期挂账的应付账款
B. 函证零余额的应付账款
C. 从应付账款明细账追查至相关原始凭证
D. 检查连续编号的验收单有无漏号
解析:解析:选项BD实现的是应付账款完整性认定的审计目标。
A. 在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B. 收入存在重大高估,而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报
C. 确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
D. 超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报
解析:解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如,如果收入存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。
A. 注册会计师接受客户赠与的重要礼品,并被威胁将公开其收受礼品的事情。
B. 会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
C. 客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工,最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
D. 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人
解析:解析:选项A属于因外在压力导致不利影响;选项D属于过度推介因素导致的不利影响。