A、 如果定期存款占银行存款的比例偏高,向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
B、 获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用
C、 监盘定期存款凭据
D、 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对
答案：ABCD
解析：解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高,或同时负债比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性(选项A)。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用(选项B)。(3)监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存(选项C)。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。(4)对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息(选项D);对于用于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还需要关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(6)函证定期存款相关信息。(7)结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形。(8)对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。
A、 如果定期存款占银行存款的比例偏高,向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
B、 获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用
C、 监盘定期存款凭据
D、 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对
答案：ABCD
解析：解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高,或同时负债比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性(选项A)。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用(选项B)。(3)监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存(选项C)。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。(4)对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息(选项D);对于用于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还需要关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(6)函证定期存款相关信息。(7)结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形。(8)对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。
A. 按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
B. 授权和批准重大关联方交易和安排
C. 授权和批准非重大关联方交易和安排
D. 授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
解析：解析:注册会计师应当评价:(1)识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露;(2)关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。
A. 生产完成后,质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库
B. 仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单
C. 产成品验收单的连续编号控制,与存货的发生认定相关
D. 根据核准的发运通知单编制出库单
解析：解析:选项A恰当,生产工人在完成生产任务后,将完成的产品交生产部门统计人员查点,然后转交检验员验收并办理入库手续;选项B恰当,产成品入库,须由仓储部门先行点验和检查,然后签收并编写预先标号的产成品入库单,签收后,将实际入库数量通知会计部门;选项C不恰当,产成品验收单的连续编号控制,与存货的完整性、营业成本的完整性认定相关;选项D恰当,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单。综上,本题应选C。
A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险
B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
解析：解析:编制虚假财务报告导致的重大错报风险和侵占资产导致的重大错报风险两者的大小关系取决于被审计单位具体的情况
A. 存货:完整性
B. 存货:准确性、计价和分摊
C. 存货:存在
D. 营业成本:准确性
解析：解析:已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本,影响记录的金额,与存货的准确性、计价和分摊以及营业成本的准确性认定相关。
A. 注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分
B. 注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责
C. 如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作
D. 当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
解析：解析:注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责,利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任,选项B不正确。
A. 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向
B. 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C. 总体审计策略不受具体审计计划的影响
D. 具体审计计划比总体审计策略更加详细
解析：解析:选项C错误,总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。
A. 为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度
B. 注册会计师遇到的困难的性质和严重程度
C. 该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑
D. 识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度
解析：解析:在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,下列考虑也可能是相关的:(1)该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度,尤其是对财务报表的重要性。(2)与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比,管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度。(3)从定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度。(4)为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度(选项A),包括:①为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果(如有)在多大程度上需要特殊的知识或技能;②就该事项在项目组之外进行咨询的性质。(5)在实施审计程序、评价实施审计程序的结果、获取相关和可靠的审计证据以作为发表审计意见的基础时,注册会计师遇到的困难的性质和严重程度(选项B),尤其是当注册会计师的判断变得更加主观时。(6)识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度(选项D)。(7)该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑(选项C)。
A. 如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师应当将披露内容包括在审计报告的关键审计事项部分
B. 管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
C. 注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性,同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价
D. 管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,可能存在重大错报风险
解析：解析:选项A错误,如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露。如果管理层不同意撤销,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响。
A. 审计证据的存在形式
B. 审计证据的性质
C. 需要获取的审计证据的数量
D. 审计证据的取得方式
解析：解析:选项C错误,审计证据的数量不影响审计证据的质量(审计证据的可靠性属于审计证据质量的一个方面)。
A. 前任注册会计师负责主动发起沟通
B. 后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询
C. 接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序
D. 在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
解析：解析:选项A,后任注册会计师负责主动发起沟通;选项B,前后任注册会计师的沟通,需要经过被审计单位的同意;选项D,前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的,因此选项D这种情况属于前后任注册会计师的范畴。
