28.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事大型机械的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为360万元。审计报告日为2021年4月30日。资料:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师认为,如果发生与存货相关的财务报表项目和披露错报,即使金额低于财务报表整体重要性,仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,确定与存货相关的财务报表项目和披露的重要性为240万元。(2)2020年5月,甲公司变更了与计提存货减值准备相关的会计估计,A注册会计师认为存在特别风险,很可能不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。(3)甲公司存货存放在多个地点,A注册会计师拟直接基于管理层提供的存货存放地点清单,考虑不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险来确定监盘地点。要求:针对资料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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7.下列与重大错报风险相关的表述中,不正确的是()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

10.下列审计程序中,通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

A、　函证定期存款的相关信息

B、　对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件

C、　对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件

D、　对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证

答案：ABD

解析：解析:对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项C错误。

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1.【单项选择题】关于后任注册会计师接受委托前的沟通中,下列说法中正确的是()

A. 　与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序

B. 　在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

C. 　在接受委托前,后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D. 　后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后,可以致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托

解析：解析:在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D,注册会计师在第一次沟通时未得到回复,后任注册会计师如果拟继续承接业务,要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托。

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24.在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,以下审计程序恰当的有()。

A. 　考虑是否存在舞弊风险因素

B. 　考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C. 　考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D. 　询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

解析：解析:注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险:(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员;(2)考虑是否存在舞弊风险因素;(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系;(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息,其他信息可能来源于客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

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A. 　2020年

B. 　2021年1月1日至2021年1月28日

C. 　2022年

D. 　2023年

解析：解析:在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。假设不考虑其他因素,一般情况下,A注册会计师能够审计的最后一期甲公司的财务报表是2022年。综上,本题应选C。

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3.在整合审计中,注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有( )。

A. 　尽量在接近基准日实施测试

B. 　尽量在接近财务报表报出日实施测试

C. 　实施的测试需要涵盖足够长的期间

D. 　实施的测试需要尽量集中在基准日

解析：解析:为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。

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12.下列关于审计风险的表述中,正确的有()。

A. 　当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时,就获取了合理保证

B. 　审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果

C. 　审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险

D. 　审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

解析：解析:审计风险是一个与审计过程相关的技术术语,并不是注册会计师执行业务的法律后果。

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1.【多项选择题】下列与审计工作相关的表述中,正确的有()。

A. 　审计风险取决于重大错报风险和检查风险

B. 　因为审计的固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零

C. 　注册会计师可以识别、评估和应对重大错报风险,但不能控制