19.【单项选择题】有关财务报表审计中对舞弊的考虑,下列说法中不正确的是()。

1.【多项选择题】下列关于关联方交易的说法中,不正确的有()。

A. 　许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险

B. 　关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险

C. 　在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

D. 　在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下,注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易,无须确定财务报表是否实现公允反映

5.【多项选择题】在执行内部控制审计时,如果审计范围受到限制,导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,下列做法中,正确的有()。

A. 　在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序

B. 　出具无法表示意见的内部控制审计报告

C. 　在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明

D. 　在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制

11.【单项选择题】下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是()。

A. 　评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多

B. 　审计证据的适当性受审计证据的充分性的影响

C. 　审计证据的充分性是数量特征,适当性是质量特征

D. 　审计证据的适当性包括审计证据的相关性和可靠性

5.对于集团财务报表审计,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是(  )。

A. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

B. 　对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D. 　实施特定的审计程序

4.在对被审计单位的控制活动的了解中,丁注册会计师注意到以下控制活动,其中属于与授权有关的控制活动的是()。

A. 　对访问计算机程序和数据文件进行授权

B. 　出于特定原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C. 　对资产和记录采取适当的安全保护措施

D. 　将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

32.【单项选择题】下列情形中,不属于注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性的是()。

A. 　被审计单位决定处置一个重要组成部分

B. 　注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异

C. 　注册会计师获取了新信息

D. 　在审计期间,被审计单位某一管理层离职

16.【简答题】A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下:(1)在对营业收入进行细节测试时,注册会计师对顺序编号的销售发票进行了抽样检查,针对所检查的销售发票,注册会计师记录的识别特征为销售发票的开具日期。(2)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。(3)A注册会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时,对初步思考的执行方案进行了记录,而后经过对被审计单位及其环境的深入思考,又形成了一份反映全面的方案,在最终整理工作底稿时,将两份方案均予以了归档。(4)2021年2月15日,A注册会计师完成审计工作,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。(5)2021年5月20日,A注册会计师知悉甲公司2020年12月20日销售的一批货物于2021年2月10日发生了退回,此前未获知该信息,在得知后,注册会计师及时提请甲公司管理层进行了修改,并将该调整事项补记在审计工作底稿中,除此外并没有做任何其他记录。(6)2021年9月10日,因会计师事务所在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不统一,最终不欢而散。会计师事务所不再承接甲公司审计业务,因此决定对甲公司2020年已归档的审计工作底稿在5年后销毁。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.【单项选择题】以下关于重大错报风险的说法中,正确的是()。

A. 　注册会计师通过降低重大错报风险来降低审计风险

B. 　重大错报风险取决于固有风险和检查风险

C. 　重大错报风险包括固有风险和控制风险

D. 　注册会计师不能通过实施进一步审计程序降低重大错报风险

23.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营建材产品的生产和销售。资料:A注册会计师在审计工作底稿中记录了与生产与存货相关的审计工作,部分内容摘录如下:(1)实施存货监盘时,存货a按箱存放,包装方式为:每箱有10个纸盒,每盒中有20支。A注册会计师开箱检查,确认每箱中有10个纸盒。(2)存货b易生锈,针对占总资产20%的存货b,甲公司存贮在简易露天场地。A注册会计师认为与存货b相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(3)A注册会计师通过存货监盘程序,认为已获取存货c余额真实、准确的审计证据。要求:针对资料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

4.甲集团公司持有乙公司30%股权,因能够对其施加重大影响,采用权益法核算。2017年12月31日,甲公司对乙公司的股权投资账面价值为600万元,2017年度确认对乙公司的投资收益100万元。注册会计师将乙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分,提出对其实施审计。甲公司董事会予以拒绝。假定重要性水平为25万元。则注册会计师对于甲集团财务报表应出具的意见类型是()。

A. 　无保留意见

B. 　加强调事项段的无保留意见

C. 　保留意见

D. 　无法表示意见