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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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32.【单项选择题】审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中,错误的是()

A、　假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B、　注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生

C、　如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

D、　被审计单位不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析

答案：A

解析：解析:假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析。

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21.【多项选择题】下列抽样风险中,会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有()。

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13.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师确定的甲公司2019年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即100万元。考虑到本项目属于连续审计业务,以往年度审计调整少,风险较低,且利润总额基本相等,因此将2020年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元。(2)A注册会计师在考虑了“财务报表整体的重要性、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围,以及甲公司管理层和治理层的期望值”后,确定了实际执行的重要性。(3)通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化,决定适当修改财务报表整体的重要性。(4)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的15%,即30万元。(5)甲公司2020年末非流动资产余额中包括一年内到期的长期应收款3000万元,占非流动资产总额的45%,A注册会计师认为,该错报对利润表没有影响,不属于重大错报,同意管理层不予调整。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.【多项选择题】下列各项中，属于审计其他财务报表项目时可能关注到的需保持警觉的事项或情形的有（）。

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13.【单项选择题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不属于评价内容的是()。

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12.下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中,由密切关系因素导致的情形有( )。

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5.【单项选择题】下面关于审计要素的相关表述中,错误的是()。

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2.【多项选择题】下列各项中,属于合理保证鉴证业务的有()。

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15.注册会计师在遇到下列( )情况时,可以放弃存货监盘,实施替代审计程序。

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1.【单项选择题】在完成最终审计档案的归整工作后,如果对工作底稿进行了修改,注册会计师应当记录的事项不包括()。

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32.【单项选择题】审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中,错误的是()

A、　假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B、　注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生

C、　如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

D、　被审计单位不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析

答案：A

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21.【多项选择题】下列抽样风险中,会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有()。

A. 　信赖过度风险

B. 　信赖不足风险

C. 　误受风险

D. 　误拒风险

解析：解析:信赖不足风险和误拒风险影响的是审计效率。

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1.【多项选择题】下列各项中，属于审计其他财务报表项目时可能关注到的需保持警觉的事项或情形的有（）。

A. 存在长期挂账的大额预付款项

B. 银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理

C. 付款方全称与销售客户名称不一致

D. 存在大量货币资金的情况下仍高额举债

解析：解析:第二节货币资金的重大错报风险

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13.【单项选择题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不属于评价内容的是()。

A. 　专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定

B. 　专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性

C. 　专家使用重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

D. 　专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

解析：解析:利用专家工作时,并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。

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4.【多项选择题】了解关联方关系及其交易时,注册会计师应当向管理层询问()。

A. 　关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化

B. 　被审计单位和关联方之间关系的性质

C. 　被审计单位在本期是否与关联方发生交易

D. 　本期发生的关联方交易的类型、定价政策和目的

解析：解析:了解关联方关系及其交易时,注册会计师应当向管理层询问下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质;③被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。

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12.下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中,由密切关系因素导致的情形有( )。

A. 　注册会计师接受客户赠与的重要礼品,并被威胁将公开其收受礼品的事情。

B. 　会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

C. 　客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工,最近曾担任会计师事务所的项目合伙人

D. 　在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人

解析：解析:选项A属于因外在压力导致不利影响;选项D属于过度推介因素导致的不利影响。

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5.【单项选择题】下面关于审计要素的相关表述中,错误的是()。

A. 　如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任,应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

B. 　是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之-

C. 　审计报告是审计要素之一

D. 　审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

解析：解析:除审计准则规定的注册会计师责任外,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题,或使用适合于该部分内容的其他标题,除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项,其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

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2.【多项选择题】下列各项中,属于合理保证鉴证业务的有()。

A. 　财务报表审计业务

B. 　内部控制审计业务

C. 　审计和审阅以外的其他鉴证业务

D. 　财务报表审阅业务

解析：解析:选项C,其他鉴证业务可能提供合理保证,也可能提供有限保证;选项D,财务报表审阅业务提供的是有限保证。

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15.注册会计师在遇到下列( )情况时,可以放弃存货监盘,实施替代审计程序。

A. 　被审计单位存货存放在国外的子公司,导致监盘成本过高

B. 　会计师事务所审计业务增多,每个审计项目的时间被压缩

C. 　因存货性质特殊,审计项目组没有聘请到相关专家