A、 直接假定收人舞弊风险低
B、 直接假定收入确认存在舞弊风险
C、 直接假定期末存货存在较高跌价风险
D、 直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险
答案：B
解析：解析:选项B正确,注册会计师应当基于收人确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收人、收人交易或认定导致舞弊风险。
A、 直接假定收人舞弊风险低
B、 直接假定收入确认存在舞弊风险
C、 直接假定期末存货存在较高跌价风险
D、 直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险
答案：B
解析：解析:选项B正确,注册会计师应当基于收人确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收人、收人交易或认定导致舞弊风险。
A. 计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B. 在某些情况下,仅询问足以测试控制运行的有效性
C. 将询问与检查或重新执行结合使用,可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
D. 在计划和实施控制测试时,对控制有效性的信赖程度越高,注册会计师应当获取越有说服力的审计证据
解析：解析:选项B不恰当,询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
A. 复核上期财务报表中会计估计的结果
B. 测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
C. 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D. 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
解析：解析:在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;④作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计。选项A,复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。
A. 专家的工作范围是否适当
B. 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C. 是否在审计报告中披露专家工作结果
D. 专家使用的数据、假设和方法的合理性
解析：解析:本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时,注册会计师应当评价专家工作的适当性,包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定,以及考虑下列因素:专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法,及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C. 实施实质性分析程序
D. 组织项目组内部讨论
解析：解析:注册会计师应当评价在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时,所识别出的异常或偏离预期的关系,是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在此阶段,主要体现为分析程序运用于风险评估,而非实质性程序。
A. 删除被取代的审计工作底稿
B. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D. 记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
解析：解析:在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据,可以在归档前变动。选项D,是在审计报告日后发现例外情况(如期后事项),属于实施了新的审计程序,获取了新的审计证据,不属于事务性的变动。
A. 环境变化对审计服务的需求产生影响
B. 委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解
C. 管理层对审计范围施加限制
D. 客观因素导致审计范围受到限制
解析：解析:无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制,均不是变更业务的合理理由。
A. 企业是否建立了重大风险预警机制,明确界定哪些风险是重大风险,哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制
B. 企业是否建立了突发事件应急处理机制,确保突发事件得到及时妥善处理
C. 管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核
D. 是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析
解析：解析:选项CD属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。
A. 按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
B. 授权和批准重大关联方交易和安排
C. 授权和批准非重大关联方交易和安排
D. 授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
解析：解析:注册会计师应当评价:(1)识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露;(2)关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。
A. 发生
B. 完整性
C. 截止
D. 权利和义务
解析：解析:与账户余额和交易事项都相关的是完整性认定。
