A、 管理层对完成审计工作提出审计时间缩短30%
B、 从事重大、异常或高度复杂的交易
C、 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制
D、 管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
答案:B
解析:解析:选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的机会。
A、 管理层对完成审计工作提出审计时间缩短30%
B、 从事重大、异常或高度复杂的交易
C、 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制
D、 管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
答案:B
解析:解析:选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的机会。
A. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
B. 随着信息技术的发展,内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化
C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面
D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
解析:解析:选项B错误,随着信息技术的发展,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B. 管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C. 管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D. 管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
解析:解析:选项AD属于书面声明中与“财务报表”相关的事项,选项BC属于书面声明中与“提供的信息”相关的事项。
A. 了解内部控制包括评价控制的设计、确定其是否得到执行,以及对控制是否得到一贯执行的测试
B. 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用
C. 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
D. 评价控制的设计,涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
解析:解析:选项A不恰当,对内部控制了解的深度不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
A. 注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试
B. 注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
C. 注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试
D. 注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试
解析:解析:选项A,注册会计师在实际工作中,并不需要对该流程的所有控制点进行测试,而是应该针对识别的可能发生错报环节,选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;选项D,订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制,是要进行测试的。
A. 被审计单位是否允许注册会计师实施函证程序
B. 预期被询证者回复询证函的能力或意愿
C. 针对同一认定可以从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据
D. 预期被询证者的客观性
解析:解析:选项A错误,被审计单位同意与否不改变注册会计师确定在具体情况下是否需要实施函证程序。
A. 了解被审计单位的经营风险有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B. 所有的经营风险都会导致重大错报风险
C. 注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D. 经营风险可能对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
解析:解析:选项B不正确,多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。
A. 如果会计师事务所人员不承担管理层职责,可以对审计客户的候选人进行面试,并对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提供咨询意见
B. 会计师事务所人员可以为审计客户提供担任首席法律顾问的服务
C. 会计师事务所不得提供涉及推荐、交易或承销审计客户股票的公司财务服务
D. 如果招聘涉及属于公众利益实体的审计客户的高级管理人员,会计师事务所可以提供寻找或筛选候选人的招聘服务
解析:解析:选项B错误,会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问;选项D错误,如果属于审计客户拟招聘董事、高级管理人员或特定员工,会计师事务所不得提供寻找或筛选候选人的招聘服务。
A. 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C. 所有抽样单元都有被选取的机会
D. 可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
解析:解析:选项D不需要根据选取项目的测试结果推断总体,不满足审计抽样的特征。审计抽样应当同时具备三个基本特征:①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项A);②所有抽样单元都有被选取的机会(选项C);③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)。
A. 每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单
B. 由出纳人员核对收到的对账单进行核对
C. 由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单
D. 由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅
解析:解析:应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。
A. 信息技术导致内部控制的目标发生了改变
B. 信息技术导致内部控制的形式发生了改变
C. 信息技术导致内部控制的内涵发生了改变
D. 信息技术改进了内部控制,同时也产生了特定的风险
解析:解析:选项A错误,在信息技术环境下,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。