A、 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,注册会计师应当特别关注
B、 注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险
C、 如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录,则财务报表舞弊风险增加
D、 注册会计师对被审计单位财务报表的所有交易,都应当评估该交易是否具有合理的商业理由
答案：D
解析：解析:选项D错误,注册会计师无需评价所有交易的商业理由,只需要评价超出正常经营过程中的重大或异常的交易的商业理由。
A、 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,注册会计师应当特别关注
B、 注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险
C、 如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录,则财务报表舞弊风险增加
D、 注册会计师对被审计单位财务报表的所有交易,都应当评估该交易是否具有合理的商业理由
答案：D
解析：解析:选项D错误,注册会计师无需评价所有交易的商业理由,只需要评价超出正常经营过程中的重大或异常的交易的商业理由。
A. 财务报告内部控制包括旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制
B. 财务报告内部控制包括用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制
C. 财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制
D. 被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制
解析：解析:财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制,以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制,所以选项C和D错误。
A. 函证应收账款可以对存在以及准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据
B. 被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行,注册会计师可以适当减少函证的样本量
C. 注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误,没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时,注册会计师可以考虑采用消极式函证方式
D. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要,且评估的重大错报水平为低风险
解析：解析:选项A,函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据,但不能为准确性、计价和分摊认定提供可靠的审计证据;选项B,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项D,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
A. 随机数表选样
B. 系统选样
C. 随意选样
D. 计算机辅助审计技术选样
解析：解析:选项C,随意选样只能在非统计抽样中使用,不能在统计抽样中使用。
A. 检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件,确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有
B. 与被审计单位讨论,以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定
C. 结合银行借款等的检查,了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况
D. 采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响
解析：解析:B,确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定,这主要是分类的问题;选项D采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响,这主要是计价和分摊的问题。选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。
A. 注册会计师在确定拟实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围时依据的是已识别的财务报表层的重大错报风险
B. 财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境
C. 如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该项目相关的每项控制活动
D. 被审计单位通常有一些与审计无关的工作,注册会计师无需对其加以考虑参考答案
解析：解析:选项A不恰当。注册会计师应依据认定层次重大错报风险来设计和实施进一步审计程序。
A. 集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通
B. 集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项
C. 集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
D. 如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见
解析：解析:如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施,选项D错误。
A. 注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加本应对其他控制所进行的测试
B. 注册会计师对企业层面控制的评价,可能减少本应对其他控制所进行的测试
C. 注册会计师对企业层面控制的评价,不影响本应对其他控制所进行的测试
D. 如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险,注册会计师可能可以不必测试与该风险相关的其他控制
解析：解析:选项C错误,注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。
A. 确定的抽样间隔
B. 执行抽样的时间
C. 选取样本的来源
D. 确定的抽样起点
解析：解析:对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源(选项C正确)、抽样的起点(选项D正确)及抽样间隔(选项A正确)来识别已选取的样本。例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是对4月1日至9月30日的发运记录，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。
A. 检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
B. 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C. 对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D. 分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
解析：解析:选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
解析：解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,是客观存在的,独立于财务报表审计的,不是实施审计程序可以控制的,所以选项A、D不正确;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
