A、 通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别
B、 如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C、 如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
D、 如果注册会计师发现管理层对财务信息作出虚假报告,则应当尽早告知适当层级的治理层,而不是在审计报告日后与治理层进行书面沟通
答案：C
解析：解析:选项C错误,如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层和治理层沟通。
A、 通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别
B、 如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C、 如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
D、 如果注册会计师发现管理层对财务信息作出虚假报告,则应当尽早告知适当层级的治理层,而不是在审计报告日后与治理层进行书面沟通
答案：C
解析：解析:选项C错误,如果认为被审计单位的风险评估过程存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层和治理层沟通。
A. 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B. 保持适当的职业怀疑有助于提高职业判断质量
C. 职业判断贯穿于注册会计师执业的始终
D. 注册会计师应当记录在审计过程中作出的所有职业判断
解析：解析:注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,但是并非其在审计过程中作出的所有职业判断均需书面记录。
A. 将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元
B. 将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元
C. 应收丙公司货款60万元,但丙公司已破产清算,该货款无法收回,A公司未全额计提坏账准备
D. 将经营租入的机器设备50万元计入A公司固定资产账户
解析：解析:选项A,违反准确性认定;选项D,违反存在、权利和义务认定。
A. 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B. 观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
C. 检查存货
D. 再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
解析：解析:选项A属于存货监盘过程中针对特殊情况的处理,不是盘点前注册会计师的工作;选项C属于在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施的审计程序;选项D属于被审计单位存货盘点结束前注册会计师的工作。
A. 项目质量复核人员应当客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论
B. 项目合伙人应当在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告
C. 应制定对项目质量复核人员的客观性产生不利影响的情形,以及在这些情形下需要采取的适当行动相关的政策和程序
D. 应当制定政策和程序,要求项目质量复核人员负责就项目质量复核的实施情况形成工作底稿
解析：解析:选项B错误,禁止项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告。
A. 注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
B. 与财务报告目标相关的内部控制可能与审计无关
C. 如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关
D. 注册会计师无需了解与经营目标相关的内部控制
解析：解析:选项D不恰当,如果与经营目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关,注册会计师需要进行了解。
A. 虽说舞弊的隐蔽性较强,注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B. 注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生,进而评估舞弊导致的重大错报风险
C. 将被审计单位资产挪为私用,通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之
D. 如果注意到被审计单位大量采用分销渠道,应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
解析：解析:选项B,审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定;选项C,属于侵占资产的具体方式;选项D,应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。
A. 确定系统是否发生变动,以及是否进行了适当的系统变动控制
B. 测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
C. 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
D. 扩大控制测试的范围
解析：解析:对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,通常无需扩大控制测试的范围。注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行:(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
A. 检查2018年1月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C. 就2017年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
解析：解析:向银行进行函证只能够证实银行存款真实存在的审计证据,而不能确定企业未达账项的真实性。
A. 财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
B. 财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
C. 财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
D. 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
解析：解析:注册会计师对财务报表审计业务提供合理保证所需要证据的数量多于财务报表审阅业务。
A. 如果收人存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报
B. 如果认为某一单项错报是重大的,则该错报不太可能被其他错报抵销
C. 对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,注册会计师认为这种抵销是不适当的
D. 对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,注册会计师可能认为这种抵销是适当的
解析：解析:选项C错误,对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,这一类错报相互抵销可能是适当的。
