A、 注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了法律法规
B、 注册会计师可以检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
C、 如果被审计单位出现了违反法律法规的行为,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D、 如果因被审计单位管理层或治理层阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
答案：C
解析：解析:选项C不正确,如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,但是在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
A、 注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了法律法规
B、 注册会计师可以检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
C、 如果被审计单位出现了违反法律法规的行为,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D、 如果因被审计单位管理层或治理层阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
答案：C
解析：解析:选项C不正确,如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,但是在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
A. 客户订购单
B. 经批准的销售单
C. 汇款通知书
D. 发运凭证
解析：解析:已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。
A. 如果合理预期错报单独不影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是不重大的
B. 当错报金额高于财务报表整体重要性时,就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响
C. 判断某事项对财务报表使用者是否重大,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
D. 对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响
解析：解析:选项A错误,如果合理预期错报汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,此时即使错报单独考虑不影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,通常也认为错报是重大的。
A. 与应收账款相关的重大错报风险很低
B. 注册会计师认为函证很可能无效
C. 被询证者为被审计单位的关联方
D. 应收账款对财务报表不重要
解析：解析:除非有充分证据表明存在下列两种情形之一,注册会计师应当对应收账款实施函证:(1)应收账款对财务报表不重要(选项D)。(2)注册会计师认为函证很可能无效(选项B)。
A. 涉及的道德问题
B. 与所涉事项相关的职业道德基本原则
C. 制定相关的内部程序
D. 可供选择的措施
解析：解析:除此之外,还应考虑与道德冲突问题有关的事实。
A. 各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B. 通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C. 在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D. 财务信息和非财务信息的可分解程度
解析：解析:注册会计师利用分析程序得出的预期值,需要与已记录金额进行比较,比较的结果就是差异额,对于这个差异额要判断其是否可以接受,如果可以接受则无需进一步的调查,如果不可以接受,则需要进一步的调查。对于这个可接受差额的确定,并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。
A. 其他事项段位于审计意见部分和强调事项段之后
B. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段
D. 如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项
解析：解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。
A. 支持假设的文件记录(如存在)的性质和范围
B. 假设是否与管理层所能控制的事项相关
C. 假设的性质
D. 管理层如何评价假设是否相关和完整
解析：解析:在了解构成会计估计基础的假设时,注册会计师可能考虑的事项包括:(1)假设(包括重大假设)的性质(选项C);(2)管理层如何评价假设是否相关和完整(即考虑了所有相关变量)(选项D);(3)管理层如何确定所采用假设的内在一致性(如适用);(4)假设是否与管理层所能控制的事项相关(如对可能影响资产使用年限的维修计划的假设),以及这些假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符,或者假设与管理层控制之外的事项相关(如对利率、死亡率、潜在的司法或监管行为或未来现金流量的变动和时间安排的假设)(选项B);(5)支持假设的文件记录(如存在)的性质和范围(选项A)。
A. 从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证
B. 对应收账款余额实施函证
C. 检查应收账款明细账的贷方发生额
D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
解析：解析:本题要求选择“可以”为营业收入发生认定提供审计证据的程序,既包括直接程序,也包括间接程序;选项A中,逆查可以直接证实营业收入的发生认定;选项B中,对应收账款余额实施函证,可以证实应收账款的存在认定,进而为营业收入的发生认定提供审计证据;选项C中,检查应收账款明细账的贷方发生额,可以证实应收账款的收回情况,进而间接佐证相关营业收入真实发生;选项D中,调查相关工商资料等,可以发现虚构新增客户的情况。
A. 存在
B. 准确性、计价和分摊
C. 完整性
D. 权利和义务
解析：解析:从验收单追查至应付账款明细账,是顺查,有利于证实应付账款的完整性认定。
A. 被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为
B. 在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,注册会计师可以考虑征询法律意见
C. 违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为
D. 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
解析：解析:选项C错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
