A、 获取被审计单位管理层的书面声明
B、 与被审计单位治理层讨论
C、 向被审计单位内部法律顾问咨询
D、 向会计师事务所的法律顾问咨询
答案:A
解析:解析:选项A,书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
A、 获取被审计单位管理层的书面声明
B、 与被审计单位治理层讨论
C、 向被审计单位内部法律顾问咨询
D、 向会计师事务所的法律顾问咨询
答案:A
解析:解析:选项A,书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
A. 了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行
B. 如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要对内部控制执行审计程序
C. 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制
D. 针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析:解析:选项B,如果不打算信赖控制,注册会计师依然需要执行适当的审计程序以确认之前对被审计单位的业务流程及可能发生错报环节的了解是否准确和完整。
A. 如果该组成部分是重要组成部分,应首先考虑解除业务约定
B. 如果该组成部分是重要组成部分,且集团项目组无法解除业务约定时,应对集团财务报表发表无法表示意见
C. 如果该组成部分不是重要组成部分,应发表无保留意见
D. 如果该组成部分不是重要组成部分,集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据,但在确定审计意见时应考虑受限的原因
解析:解析:选项C错误,对于不重要的组成部分审计范围受限,仍有可能获取到充分、适当的审计证据,但受限的原因可能影响到审计意见。
A. 保证业务质量并遵守职业道德基本原则
B. 达到收人指标并遵守职业道德基本原则
C. 保证业务质量并达到收人指标
D. 遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训
解析:解析:会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。
A. 向甲公司的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销量变化及异常交易条款
B. 通过函证和更直接的沟通方式向甲公司的顾客确证销售合同的部分或全部条款
C. 在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回货物,观察甲公司的处理与相关记录
D. 对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易,实施控制测试
解析:解析:选项ABCD均属于应对与收入相关的财务报表项目作出虚假报告的审计程序
A. 职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B. 职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
D. 职业怀疑是一种质疑的状态,审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据
解析:解析:A:职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。D:审计工作底稿是审计证据的载体,可以为注册会计师的工作提供证据(第六章)。
A. 在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致难以按照执业准则和相关职业道德的要求执行业务,从而对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
B. 除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务,收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件
C. 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响
D. 收费是否对职业道德基本原则产生不利影响,仅仅取决于收费报价水平
解析:解析:收费是否对职业道德基本原则产生不利影响,取决于收费报价水平和所提供的相应服务。
A. 风险评估贯穿于审计过程的始终
B. 注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系,因此只能使用财务信息
C. 注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项,以及对审计产生影响的金额、比率或趋势
D. 通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义
解析:解析:注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息,如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。
A. 对应数据是本期财务报表的组成部分
B. 注册会计师对对应数据的审计程序通常限于询问和分析程序
C. 如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决,且对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具非无保留意见
D. 如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,但对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告
解析:解析:注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围通常限于确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息,以及比较信息是否得到恰当分类,但审计程序并不仅限于询问和分析程序。
A. 在实施项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助,项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任,并负责确定对协助人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围
B. 为了确保协助人员的客观性,项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助
C. 会计师事务所应当在全所范围内(包括分所或分部)统一委派项目质量复核人员,并确保负责实施委派工作的人员具有必要的胜任能力和权威性
D. 会计师事务所应当尽量在同一年度内交叉实施项目质量复核
解析:解析:选项D错误,除非出现特殊情况,否则会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
C. 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
D. 被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
解析:解析:选项B属于在评价内部审计工作的客观性因素时注册会计师需要考虑的因素之一。