A、 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
B、 违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果
C、 被审计单位只需要遵守对财务报表产生直接影响的法律法规
D、 判断某项行为是否违反法律法规需要法院或其他适当的监管机构作出裁决,通常超出了注册会计师的专业胜任能力
答案：C
解析：解析:被审计单位需要遵守以下两类不同的法律法规:①通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规(如税收和企业年金方面的法律法规)。②对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,但遵守这些法律法规(如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求)对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规,可能对财务报表产生重大影响,选项C不正确。
A、 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
B、 违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果
C、 被审计单位只需要遵守对财务报表产生直接影响的法律法规
D、 判断某项行为是否违反法律法规需要法院或其他适当的监管机构作出裁决,通常超出了注册会计师的专业胜任能力
答案：C
解析：解析:被审计单位需要遵守以下两类不同的法律法规:①通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规(如税收和企业年金方面的法律法规)。②对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,但遵守这些法律法规(如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求)对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规,可能对财务报表产生重大影响,选项C不正确。
A. 査验付款凭单后是否附有完整的相关单据
B. 检査订购单连续编号的完整性
C. 检查有关凭证上内部核查的标记
D. 通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性
解析：解析:选项A、B、C都属于控制测试,而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的程序,故此三项均不正确。
A. 会计估计是合理的还是存在误导
B. 管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策
C. 作出会计估计所选择的会计估计公式
D. 作出会计估计所选择的计量基础
解析：解析:对导致特别风险的会计估计,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定:(1)管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策;(2)作出会计估计所选择的计量基础。
A. 了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
B. 测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围
C. 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
D. 测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:选项C属于总体审计策略的内容。
A. 外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师应当采用外部证据
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
C. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D. 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
解析：解析:选项A,外部证据与内部证据矛盾时,首先应查明原因,之后再确定采用哪个审计证据;选项B,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息;选项D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
A. 注册会计师实施存货监盘可以取代被审计单位定期盘点存货的责任
B. 除非存货监盘不可行,注册会计师应当对存货实施监盘
C. 因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当执行替代审计程序
D. 实施存货监盘可以为存货的存在和状况提供证据
解析：解析:选项A,尽管实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任,但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任;选项C,因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A. 分析程序通常用于了解企业内部控制
B. 作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中
C. 控制测试程序不包括穿行测试
D. 函证通常用作细节测试
解析：解析:选项A错误，了解内部控制时通常不用分析程序。
A. 存在长期挂账的大额预付款项
B. 银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理
C. 付款方全称与销售客户名称不一致
D. 存在大量货币资金的情况下仍高额举债
解析：解析:第二节货币资金的重大错报风险
A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B. 注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系,以评估认定层次的重大错报风险
C. 在评估重大错报发生的可能性时,不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
D. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定
解析：解析:选项C不恰当,在评估重大错报发生的可能性时,除了考虑可能的风险外,还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用。
A. 上市公司审计中注册会计师的独立性
B. 计划的审计范围和时间安排
C. 注册会计师确定的强调事项
D. 注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
解析：解析:选项AD正确,注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷以及审计准则要求的注册会计师的独立性。
A. 测试集团层面控制运行的有效性
B. 对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
C. 确定对组成部分财务信息执行工作的类型
D. 了解集团层面的控制和合并过程
解析：解析:选项A正确,如果预期集团层面控制运行有效,集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师代为测试这些控制运行的有效性;选项B错误,对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序;选项C错误,集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型;选项D错误,集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令。
