A、 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项
B、 由于注册会计师是对财务报表发表意见,对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序
C、 如果被审计单位存在违反法律法规行为,且没有采取注册会计师认为必要的补救措施,即使是对财务报表不重要,注册会计师可能解除业务约定
D、 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,管理层不能向注册会计师提供充分的信息时,注册会计师应当向所在会计师事务所的法律顾问咨询,以确定被审计单位是否存在违反法律法规行为及可能导致的法律后果
答案:C
解析:解析:仅实施“向管理层和治理层(如适用)询问”和“检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件”等特定的审计程序,识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为。如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,注册会计师应当与治理层沟通,但不必沟通明显不重要的事项。如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息,注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询。如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见,注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询。 与治理层讨论→向被审计单位外部法律顾问咨询→向其所在会计师事务所的法律顾问咨询。
A、 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项
B、 由于注册会计师是对财务报表发表意见,对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序
C、 如果被审计单位存在违反法律法规行为,且没有采取注册会计师认为必要的补救措施,即使是对财务报表不重要,注册会计师可能解除业务约定
D、 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,管理层不能向注册会计师提供充分的信息时,注册会计师应当向所在会计师事务所的法律顾问咨询,以确定被审计单位是否存在违反法律法规行为及可能导致的法律后果
答案:C
解析:解析:仅实施“向管理层和治理层(如适用)询问”和“检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件”等特定的审计程序,识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为。如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,注册会计师应当与治理层沟通,但不必沟通明显不重要的事项。如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息,注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询。如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见,注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询。 与治理层讨论→向被审计单位外部法律顾问咨询→向其所在会计师事务所的法律顾问咨询。
A. 租金
B. 水费
C. 交通违法罚单
D. 电费
解析:解析:选项C属于非常规的付款。
A. 在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在,则属于误拒风险
B. 抽样风险是由于注册会计师选取和测试低于百分之百的项目导致的,而非抽样风险与样本规模没有关系
C. 误受风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果
D. 信赖不足风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果
解析:解析:选项D错误,信赖不足风险可能会使注册会计师增加不必要的实质性程序,影响审计效率。
A. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B. 因为审计的固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零
C. 注册会计师可以识别、评估和应对重大错报风险,但不能控制
D. 审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
解析:解析:选项D错误,审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。
A. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
B. 组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
C. 组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定
D. 集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性
解析:解析:选项D错误,如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序,那么无须为其确定重要性。
A. 审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
B. 审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
C. 会计师事务所的员工兼任审计客户的董事、高级管理人
D. 会计师事务所的员工兼任审计客户的公司秘书
解析:解析:选项A、C、D符合题意,属于没有防范措施将其不利影响降低至可接受的水平的情形;选项B不符合题;意,审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施将其不利影响降低至可接受的水平。综上,本题应选ACD。
A. 项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和出具的报告
B. 在审计结束或临近结束时,运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致,是否具有合理性,是一项必要的工作
C. 在进行项目组内部复核时,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,可以由项目合伙人执行复核
D. 会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
解析:解析:选项A错误,在审计报告日或审计报告日之前,项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和拟出具的审计报告。
A. 管理层编制财务报表,需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断
B. 注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
C. 涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊
D. 在合理的时间内以合理的成本完成审计需要
解析:解析:审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要以及影响审计固有限制的其他事项。
A. 注册会计师应当了解与合规目标相关的控制
B. 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
C. 注册会计师应当了解与审计相关的信息技术一般控制
D. 注册会计师应当了解与审计相关的内部控制
解析:解析:选项A错误,与合规目标相关的内部控制可能与审计无关,注册会计师可能不需要了解。
A. 检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件,确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有
B. 与被审计单位讨论,以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定
C. 结合银行借款等的检查,了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况
D. 采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响
解析:解析:B,确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定,这主要是分类的问题;选项D采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响,这主要是计价和分摊的问题。选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。
A. 注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响
B. 管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
C. 违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为
D. 如果存在违反法律法规行为,就会对财务报表造成影响
解析:解析:选项B错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项D错误,如果被审计单位违反法律法规,可能对财务报表造成影响,也可能不对财务报表造成影响。