A、 被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为
B、 在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,注册会计师可以考虑征询法律意见
C、 违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为
D、 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
答案:C
解析:解析:选项C错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
A、 被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为
B、 在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,注册会计师可以考虑征询法律意见
C、 违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为
D、 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
答案:C
解析:解析:选项C错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
A. 存货监盘针对的主要是存货的存在、完整性认定
B. 存货监盘对存货的完整性认定,能够提供充分、适当的审计证据
C. 存货监盘对存货的准确性、计价和分摊认定,能够提供部分审计证据
D. 存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权
解析:解析:选项A不恰当,存货监盘针对的主要是存货的存在认定;选项B不恰当,存货监盘对存货的完整性认定,能够提供部分审计证据。
A. 如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量,需要对销售收入的真实性予以额外关注
B. 如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力,需要警惕被审计单位虚构收入的可能性
C. 在收入确认领域,注册会计师可以借助数据分析技术
D. 如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,表明存在重大错报
解析:解析:选项D错误,如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,注册会计师需要认真调查其原因,评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险。
A. 为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标
B. 评价专家的工作是否足以实现审计目的
C. 评价专家工作的恰当性
D. 确定专家和注册会计师各自的角色和责任
解析:解析:注册会计师应当充分了解专家的专长领域,以能够:为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标;评价专家的工作是否足以实现审计目的。
A. 夸大宣传提供的服务、拥有的资质
B. 无根据地比较其他注册会计师的工作
C. 利用媒体刊登名称变更的信息
D. 暗示有能力影响有关主管部门或类似机构
解析:解析:注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。
A. 保护资产的实物安全
B. 对接触计算机程序和数据文档设置授权
C. 定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对
D. 复核和调节
解析:解析:选项D与实物控制是并列关系,都从属于业务流程层面的内部控制。
A. 注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况
B. 在评价管理层的评估时,注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划
C. 注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,包括注册会计师实施审计程序获得的信息
D. 在评价管理层对持续经营能力的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编制基础的规定作出的评估的涵盖期间相同
解析:解析:选项A的说法错误。对于超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况,注册会计师应当关注,因为被审计单位可能存在着已知的事项或情况,是超出管理层评估期间发生的,可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。
A. 根据不完整的信息作出的初步判断
B. 项目组成员向专业技术部门咨询的情况
C. 项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况
D. 项目组成员对该信息实施的审计程序
解析:解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录(选项A)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 注册会计师并非在每次审计中都必须执行收入的“延伸检查”
B. 如果对被审计单位下游产业链执行“延伸检查”,则“延伸检查”程序应当覆盖下游产业链的所有环节
C. 在获取被审计单位配合的前提下,注册会计师可以通过对相关供应商、客户进行实地走访以执行“延伸检查”
D. 注册会计师应当充分考虑被审计单位与被访谈对象串通舞弊的可能性,在访谈前应注意对访谈提纲保密
解析:解析:选项B如果对下游产业链的某个或某几个环节实施“延伸检查”程序获取的审计证可以应对与收入确认相关的舞弊风险,则“延伸检查”程序无需覆盖所有环节。
A. 拒绝、终止特定的职业活动
B. 向工作单位提出辞职
C. 由其他会计师事务所复核本次职业活动
D. 就影响独立性的不利因素与治理层沟通
解析:解析:在某些情况下,产生不利影响的情形无法被消除,并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平,此时,不利影响仅能够通过拒绝、终止特定的职业活动或向工作单位提出辞职予以应对。