A、 改变拟实施审计程序的性质
B、 调整实施实质性程序的时间安排
C、 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
D、 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
答案：ABD
解析：解析:选项C为应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。
A、 改变拟实施审计程序的性质
B、 调整实施实质性程序的时间安排
C、 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
D、 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
答案：ABD
解析：解析:选项C为应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。
A. 为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标
B. 评价专家的工作是否足以实现审计目的
C. 评价专家工作的恰当性
D. 确定专家和注册会计师各自的角色和责任
解析：解析:注册会计师应当充分了解专家的专长领域,以能够:为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标;评价专家的工作是否足以实现审计目的。
A. 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
B. 通用目的编制基础是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度
C. 特殊目的编制基础是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等
D. 针对中国境内中小板上市公司的财务报表审计,适用的财务报告编制基础是小企业会计准则
解析：解析:选项D不恰当,适用的财务报告编制基础是指法律法规要求采用的财务报告编制基础,或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。针对中国境内上市公司,采用的可接受的财务报告编制基础是企业会计准则。
A. 关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化
B. 被审计单位和关联方之间关系的性质
C. 被审计单位在本期是否与关联方发生交易
D. 本期发生的关联方交易的类型、定价政策和目的
解析：解析:了解关联方关系及其交易时,注册会计师应当向管理层询问下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质;③被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。
A. 注册会计师应当评价审计证据的相关性和可靠性
B. 审计证据的相关性是对审计证据数量的衡量
C. 审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
D. 审计证据的数量并不是越多越好
解析：解析:选项B错误,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。
A. 分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
B. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
C. 选择在期末或接近期末实施实质性程序
D. 将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围
解析：解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项CD属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新
B. 注册会计师是否需要在审计报告中增加其他信息部分
C. 财务报表是否存在重大错报
D. 其他信息是否存在重大错报
解析：解析:如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致,或者知悉其他信息似乎存在重大错报,注册会计师应当与管理层讨论该事项,必要时,实施其他程序以确定:(1)其他信息是否存在重大错报(选项D);(2)财务报表是否存在重大错报(选项C);(3)注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新(选项A)。
A. 改变拟实施审计程序的性质
B. 扩大样本规模
C. 调整实施实质性程序的时间安排
D. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性
解析：解析:注册会计师应当考虑通过下列方式,应对舞弊导致的认定层次重大错报风险:(1)改变拟实施审计程序的性质(选项A),以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取额外的佐证信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等;(2)调整实施实质性程序的时间安排(选项C),包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早期间发生的交易或整个报告期内的交易实施实质性程序;(3)实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模(选项B)、采用更详细的数据实施分析程序等。选项D属于总体应对措施。
A. 集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
B. 集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
C. 集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
D. 集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
解析：解析:选项B错误,如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解,集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。
A. 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
B. 在利用组成部分注册会计师工作的情况下,集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师
C. 集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作,而减轻自身的责任
D. 在满足法律法规规定的情形时,集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师
解析：解析:注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定,选项B错误。
A. 管理层对完成审计工作提出审计时间缩短30%
B. 从事重大、异常或高度复杂的交易
C. 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制
D. 管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
解析：解析:选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的机会。
