A、 舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
B、 存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C、 存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D、 舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
答案：ACD
解析：解析:选项B错误,存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊。
A、 舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
B、 存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C、 存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D、 舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
答案：ACD
解析：解析:选项B错误,存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊。
A. 编制请购单的部门
B. 验收部门
C. 应付凭单部门
D. 供应商
解析：解析:送交供应商的应是订购单的正联,其副联无需送交供应商。
A. 仓储部门的责任是根据从生产部门的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称
B. 产成品的发出须由独立的发运部门进行
C. 生产部门编制生产计划通知单,如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单
D. 管理层定期编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整
解析：解析:选项A正确,仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料,领料单上必须列示所需的材料数量和种类,以及领料部门的名称;选项B正确,产成品的发出须由独立的发运部门进行,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单;选项C错误,生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权如决定授权生产,即签发预先顺序编号的生产通知单;选项D正确,管理人员编制盘点指令,安排适当人员对存货实物进行定期盘点,将盘点结果与存货账面数量进行核对,调查差异并进行适当调整;综上,本题应选C。
A. 计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能
B. 计算机辅助审计技术通常分类为面向系统的计算机辅助审计技术和面向数据的计算机辅助审计技术
C. 计算机辅助审计技术能够提高审计大量交易的效率，但是不能提高审计工作的效果
D. 计算机辅助审计技术可用于测试控制的有效性
解析：解析:选项C错误，计算机辅助审计技术不仅能够提高审计大量交易的效率，还可以使审计工作更具效果。
A. 环境变化对审计服务的需求产生影响
B. 委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解
C. 管理层对审计范围施加限制
D. 客观因素导致审计范围受到限制
解析：解析:无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制,均不是变更业务的合理理由。
A. 注册会计师在向客户提供专业服务的过程中,知悉或怀疑客户存在违反或涉嫌违反法律法规的行为时,可能因自身利益或外在压力对诚信和良好职业行为原则产生不利影响
B. 如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱),注册会计师不得提供保管资产服务
C. 注册会计师不得提供或接受,或者授意他人提供或接受任何意图不当影响接受方或其他人员行为的利益诱惑
D. 注册会计师知悉被提供的利益诱惑存在或被认为存在不当影响行为的意图时,如果注册会计师拒绝接受利益诱惑,则不会对职业道德基本原则产生不利影响
解析：解析:选项D错误,如果注册会计师知悉被提供的利益诱惑存在或被认为存在不当影响行为的意图,即使注册会计师拒绝接受利益诱惑,仍可能对职业道德基本原则产生不利影响。
A. 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C. 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
解析：解析:选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,实务中常见的这种免责条款的例子包括:①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
A. 导致发表非无保留意见的事项
B. 与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C. 识别出的特别风险
D. 导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
解析：解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。
A. 集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境,以足以识别可能的重要组成部分
B. 如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作,集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
C. 如果是新业务,集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的沟通及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
D. 如果是连续审计业务,集团项目组获取充分、适当审计证据的能力可能受集团组织结构的变化、集团层面控制的变化及适用的财务报告编制基础的变化等的影响
解析：解析:如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作,集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据,选项B错误。
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
C. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
D. 询问可以以口头或书面方式进行
解析：解析:选项B错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明。
A. 将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B. 对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解
C. 应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D. 对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
解析：解析:选项D错误,控制测试不是必须的。
