A、 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
B、 评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
C、 考虑人员的适当分派和督导
D、 改变拟实施审计程序的性质
答案:ABC
解析:解析:改变拟实施审计程序的性质属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。
A、 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
B、 评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
C、 考虑人员的适当分派和督导
D、 改变拟实施审计程序的性质
答案:ABC
解析:解析:改变拟实施审计程序的性质属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C. 实施实质性分析程序
D. 组织项目组内部讨论
解析:解析:注册会计师应当评价在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时,所识别出的异常或偏离预期的关系,是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在此阶段,主要体现为分析程序运用于风险评估,而非实质性程序。
A. 行业的关键指标和统计数据。
B. 所处行业的市场和竞争
C. 当前的宏观经济状况和未来的发展趋势
D. 与被审计单位产品相关的生产技术
解析:解析:注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:(1)所处行业的市场与竞争,包括市场需求、生产能力和价格竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)与被审计单位产品相关的生产技术;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。
A. 审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息
B. 注册会计师在以前审计中获取的信息可能构成审计证据
C. 信息的缺乏不构成审计证据
D. 被审计单位雇用的专家编制的信息也可以作为审计证据
解析:解析:选项C错误,在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据。
A. 存款利息收入
B. 借款利息支出
C. 营业外收入
D. 房屋租赁收入
解析:解析:营业外收入不具有稳定的预期关系,不适宜使用分析程序。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作
B. 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
C. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
D. 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
解析:解析:选项B错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,该业务也构成审计业务
B. 注册会计师应尽可能识别使用审计报告的所有组织和人员,以识别预期使用者
C. 三方关系人包括:委托人、注册会计师和预期使用者
D. 责任方和预期使用者不是同一方,因此责任方和预期使用者不可能来自同一企业
解析:解析:选项A不正确,当三方关系变成两方关系时,该业务不构成审计业务;选项C不正确,三方关系人是指管理层、注册会计师和预期使用者;选项D不正确,责任方和预期使用者可能来自同一企业,也可能来自不同的企业,但是责任方和预期使用者不是同一方。
A. 对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函,被询证者可能对所列示信息不加核实就回函确认
B. 如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误
C. 对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或其他信息的积极式询证函,可能由于被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低
D. 未收到消极式询证函回函提供的审计证据,远不如积极式询证函的回函提件的审计证据有说服力
解析:解析:选项B不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时,没有收到回函,可能是由于被询证者根本不存在,或是由于被询证者没有收到询证函,也可能是由于被询证者没有理会询证函,因此,无法证明所函证信息是否正确。
A. 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使被审计单位处于困难境地
B. 采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
C. 为了避免既定思维对审计方案的限制,以及审计效果的人为干涉,可以增加审计程序的不可预见性
D. 在存货监盘程序中,注册会计师到未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘,可以增加审计程序的不可预见性
解析:解析:选项A错误,项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时也要避免使项目组成员处于困难的境地。
A. 会计师事务所不得提供与财务报告内部控制的组成部分相关的内部审计服务
B. 如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务的同时利用该服务的结果,可能因自我评价对独立性产生不利影响
C. 会计师事务所可以提供与财务会计系统相关的内部审计服务
D. 会计师事务所不得提供与单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务
解析:解析:选项C错误,如果审计客户属于公众利益实体,会计师事务所不能提供与财务会计系统相关的内部审计服务。
A. 甲会计师事务所与乙会计师事务所基于合作目的共享所有权
B. 丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的共享收益,分担成本
C. 戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册
D. 庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享统一的质量管理政策和程序
解析:解析:在下列情形中,共享的资源被视为不重要:①共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;②共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;③没有一个共有的技术部门。联合体之间分担的成本不重要,则不应被视为网络。