15.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委托A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营电子产品的生产和销售。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境,部分内容摘录如下:(1)由于2019年A产品供不应求,甲公司治理层提出2020年将A产品销量提高10%、毛利率提高13%的目标,并规定销售及管理人员薪酬的升降幅度为A产品毛利升降幅度的五倍。(2)2020年初,由于人工成本的上升,甲公司B产品的单位成本比上年上升了10%,与此同时,B产品的销售价格也比上年上升了5%。(3)2020年12月,一名已离职员工向甲公司董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查,目前尚无结论。(4)2020年,电子产品生产行业原材料价格基本保持稳定,但随着产品的快速更新换代,销售价格频繁变化,甲公司也多次调整商品价目表,竞争进一步加剧。(5)为实现年度经营目标,提高工作效率和各部门之间的相互协调性,甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:

要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、营业收入、营业成本、信用减值损失、销售费用)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

点击查看题目

首页

财会金融

注册会计师-审计（官方）

题目内容

(

多选题

)

手机预览

注册会计师-审计（官方）

11.【多项选择题】下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中,错误的有()。

A、　管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

B、　上市公司不存在管理层凌驾于控制之上的风险

C、　保持职业怀疑可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

D、　管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

答案：BC

解析：解析:选项B错误,所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险﹔选项C错误,保持职业怀疑不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险。

相关题目

13.一般而言,一个良好的货币资金内部控制包括( )。

A. 　货币资金收支要有合理、合法的凭据

B. 　全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续

C. 　控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行

D. 　加强对货币资金收支业务的内部审计

解析：解析:一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。

点击查看答案

6.【多项选择题】如果注册会计师在期中实施控制测试,下列各项因素中,与剩余期间的补充证据的数量呈正向变动的有()。

A. 　评估的认定层次重大错报风险的重要程度

B. 　剩余期间的长度

C. 　总体上拟信赖控制的前提下控制环境的好坏

D. 　在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围

解析：解析:评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的补充证据越多;注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,所以选项ABD均正确。除上面的四个因素外,还要关注剩余的两个因素:①在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动。如果期中测试后发生的变动越大,需要获取的补充证据越多;②在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。

点击查看答案

4.下列各项,属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有( )。

A. 　相关法律法规和行业概况

B. 　企业内部控制最近发生变化的程度

C. 　与企业相关的风险

D. 　可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

解析：解析:以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项,另外,还需要考虑企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;与企业沟通过的内部控制缺陷;重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;对内部控制有效性的初步判断。

点击查看答案

7.【单项选择题】下列有关会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供内部审计服务的说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所不得提供与财务报告内部控制的组成部分相关的内部审计服务

B. 　如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务的同时利用该服务的结果,可能因自我评价对独立性产生不利影响

C. 　会计师事务所可以提供与财务会计系统相关的内部审计服务

D. 　会计师事务所不得提供与单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务

解析：解析:选项C错误,如果审计客户属于公众利益实体,会计师事务所不能提供与财务会计系统相关的内部审计服务。

点击查看答案

12.下列有关项目质量复核的说法中,正确的有()。

A. 　对法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核

B. 　由项目合伙人委派项目质量复核人员

C. 　对所有上市实体财务报表审计实施项目质量复核

D. 　对会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核

解析：解析:选项B错误,项目质量复核人员应当由会计师事务所统一委派。

点击查看答案

2.【多项选择题】对于集团财务报表审计,下列工作类型中,可能适用于不重要的组成部分的有()。

A. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

B. 　对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C. 　使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D. 　实施特定的审计程序

解析：解析:

点击查看答案

10.注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前,应当实施的审计程序不包括( )。

A. 　再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B. 　取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回

C. 　将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对

D. 　注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

解析：解析:选项D不恰当,属于盘点存货前的程序而非盘点结束时的程序。

点击查看答案

2.基于集团审计目的,下列针对确定组成部分重要性的说法中,正确的是()。

A. 　组成部分注册会计师确定重要组成部分的重要性

B. 　集团项目组确定重要组成部分的重要性

C. 　组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性

D. 　应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式来确定组成部分重要性

解析：解析:基于集团审计目的,集团项目组应当确定组成部分的重要性,这一重要性应当低于集团财务报表整体重要性(选项B正确,选项A错误)。在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性(选项C错误)。集团项目组确定组成部分重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式(选项D错误)。

点击查看答案

4.【多项选择题】下列各项中，有关企业货币资金授权审批制度的说法中恰当的有（）。

A. 审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

B. 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

C. 企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

D. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应先予以办理，随后向审批人的上级授权部门报告

解析：解析:选项D不恰当，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

点击查看答案