35.【多项选择题】在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有()。

7.【简答题】ABC会计师事务所负责审计多家被审计单位2020年度财务报表。与审计相关的部分情况如下:(1)甲公司营业收入存在重大高估,但这项高估错报与销售费用的高估错报金额相当,两项错报相抵后对利润总额的影响低于明显微小错报临界值,注册会计师对其出具了无保留意见的审计报告。(2)乙公司2020年度确认的赊销收入为200万元,对应的营业成本为180万元。因管理层拒绝提供客户资料,导致项目组无法实施必要的审计程序,难以确定2020年度财务报表中金额为15万元的利润总额是否真实。注册会计师决定对乙公司财务报表出具保留意见的审计报告。(3)丙公司2019年财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师进行审计,XYZ会计师事务所对上期财务报表出具了无保留意见。ABC会计师事务所的注册会计师在审计报告中增加了其他事项段,说明上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的审计意见类型,以及前任注册会计师执行的审计程序。(4)丁公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分。(5)在出其审计报告之前,注册会计师发现戊公司含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业成本总额与已审计财务报表中列示的营业成本金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告中的其他信息,管理层拒绝修改,与治理层沟通后该事项也未得到解决。注册会计师认为,该情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法或出具的审计报告是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

1.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是()

A. 　注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

B. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

C. 　注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

D. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

22.【单项选择题】如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作,以下说法中错误的是()。

A. 　不得在审计报告中提及前任注册会计师

B. 　在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作,以更好的支持其所发表的审计意见

C. 　在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

D. 　在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师进行沟通

10.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人,2021年2月20日,A注册会计师出具了审计报告,2021年2月25日,甲公司对外报出2020年度财务报表。资料一:在审计工作完成阶段,A注册会计师遇到以下相关事项:(1)在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。(2)2020年7月,甲公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。(3)因甲公司管理层不提供针对其提供的信息和交易完整的书面声明,A注册会计师对甲公司2020年度财务报表发表了保留意见。要求:针对资料一第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

9.【单项选择题】下列有关审计工作的相关说法中,错误的是()。

A. 　项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和出具的报告

B. 　在审计结束或临近结束时,运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致,是否具有合理性,是一项必要的工作

C. 　在进行项目组内部复核时,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,可以由项目合伙人执行复核

D. 　会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

7.【多项选择题】下列有关内部控制审计报告的相关说法中,正确的有()。

A. 　强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见

B. 　如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段

C. 　如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明

D. 　如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明

4.非无保留意见审计报告包括( )。

A. 　否定意见的审计报告

B. 　带强调事项段的无保留意见审计报告

C. 　无法表示意见的审计报告

D. 　带强调事项段的保留意见审计报告

9.注册会计师负责甲公司2020年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的准确性、计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是( )。

A. 　采用积极方式函证应收账款的余额

B. 　检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况

C. 　将本年坏账准备的金额和去年比较分析

D. 　采用消极方式函证应收账款的余额

5.【单项选择题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。

A. 不同组成部分的组成部分重要性不能相同

B. 集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分实际执行的重要性是否适当

C. 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性

D. 在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

13.【单项选择题】下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B. 　不同的会计师事务所,其设计的质量管理体系是基本相同的

C. 　会计师事务所的质量管理体系是动态调整的,不是一成不变的

D. 　会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时,应当采用风险导向的思路