A、 管理层缺乏士气
B、 组织结构复杂或不稳定
C、 高级管理人员从事超出正常经营过程的重大关联方交易
D、 内部控制存在缺陷
答案：BCD
解析：解析:选项A说明的是舞弊风险因素的“态度或借口”因素。
A、 管理层缺乏士气
B、 组织结构复杂或不稳定
C、 高级管理人员从事超出正常经营过程的重大关联方交易
D、 内部控制存在缺陷
答案：BCD
解析：解析:选项A说明的是舞弊风险因素的“态度或借口”因素。
A. 对期末该产成品存货实施监盘
B. 对该产成品销售进行截止测试
C. 选择12月份大额销售客户寄发询证函
D. 计算与该产成品销售有关的全年平均毛利率,并与上年毛利率进行比较
解析：解析:选项A,对期末存货监盘能够获取该类产成品的期末库存和出库数量,从而确定销售的真实性;选项B,销售业务的截止测试可以获取该产成品的销售收人是否提前确认的审计证据;选项C,通过函证回函以及回函的差异可以获取当期销售客户是否存在以及销售的真实性的审计证据;选项D,毛利率分析主要反映的是该产成品的单位售价、单位成本及销售数量的内在联系,与证实期末虚假销售行为最不相关。
A. 检查领料单、生产通知单、工时记录表等原始凭证的顺序编号
B. 观察存货盘点现场
C. 检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料表等原始凭证
D. 重新计算各项费用的归集和分配
解析：解析:选项A属于检查完整性的控制测试；选项B属于检查存货的存在、完整性认定，而非生产成本；选项D属于细节测试而非控制测试。
A. 可接受的审计风险就是面临的审计风险
B. 审计风险包括由负面宣传而导致损失的可能性
C. 审计风险独立于财务报表审计而存在
D. 审计风险不可能降至为零
解析：解析:选项A,可以接受的审计风险是审计人员能够接受的一种风险,而面临的审计风险是客观存在的,两者的含义不同;选项B,因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性不属于审计风险;选项C,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,审计风险是财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性,不是独立于审计存在的。
A. 审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求
B. 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达。
C. 注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证,而是绝对保证
D. 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者
解析：解析:选项C不恰当,财务报表审计是一种高水平保证,这种高水平保证除了表明不是低水平保证外,同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当,执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者,还应当独立于被审计单位。
A. 与甲公司管理层讨论如何处理
B. 采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
C. 提请甲公司管理层修改财务报表
D. 重新出具审计报告
解析：解析:注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表,并与管理层讨论,如果管理层修改了财务报表,注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告,如果管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告,并将拟采取的措施通知管理层。
A. 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
B. 为获取充分、适当的审计证据,而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心
C. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性
D. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但执行具体审计计划过程中,也可能对总体审计策略作出调整
解析：解析:为获取充分、适当的审计证据而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。
A. 如果运用持续经营假设是适当的,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分
B. 当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
C. 持续经营假设适当但存在重大不确定性,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见
D. 如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见
解析：解析:选项A错误,如果运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。
A. 设计或实施与上市实体财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C. 对由审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议
D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
解析：解析:选项A对独立性产生不利影响若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统,则通常被视为不会对独立性产生不利影响;选项BCD不会因自我评价产生不利影响,也不会对独立性产生不利影响综上,本题应选A。
A. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的证据越多
B. 在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的证据,注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据,以证实剩余期间控制的运行情况
D. 对控制有效性测试的实施时间越接近审计报告日,提供的控制有效性的证据越有力
解析：解析:选项D错误,对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的证据越有力。
A. 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C. 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
解析：解析:选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,实务中常见的这种免责条款的例子包括:①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
