A、 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B、 复核会计估计是否合理
C、 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
D、 对相关控制活动的运行有效性进行测试及其环境的了解显得异常的重大交易。
答案：ABC
解析：解析:注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)复核会计估计是否有失公允,从而可能产生舞弊导致的重大错报;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。
A、 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B、 复核会计估计是否合理
C、 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
D、 对相关控制活动的运行有效性进行测试及其环境的了解显得异常的重大交易。
答案：ABC
解析：解析:注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)复核会计估计是否有失公允,从而可能产生舞弊导致的重大错报;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。
A. 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B. 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
C. 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
D. 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
解析：解析:如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么就需要适当扩大信息技术审计的范围。因此被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
A. 在某些情形下,注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂,此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见
B. 如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通,应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通
C. 注册会计师可以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
D. 注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,不包括识别出的特别风险
解析：解析:注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别出的特别风险。
A. 再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
B. 仅取得并检查已填用、未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号
C. 根据注册会计师在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核
D. 查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对
解析：解析:在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当:(1)再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核,并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。选项B不恰当,还应取得并检查作废的盘点表单的号码记录。
A. 错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度
B. 相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的
C. 错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度
D. 错报对其他信息的影响程度
解析：解析:解析:在评价未更正错报影响时,即使某些错报低于财务报表整体的重要性,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报,可能影响注册会计师对错报的评价的情况包括:(1)错报对遵守监管要求的影响程度;(2)错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度(选项A);(3)错报与会计政策的不正确选择或运用相关,这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响,但可能对未来期间财务报表产生重大影响;(4)错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度;(5)错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度;(6)错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度;(7)错报对增加管理层薪酬的影响程度;(8)相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的(选项B);(9)错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度(选项C);(10)错报涉及对某些信息的遗漏,尽管适用的财务报告编制基础未对这些信息作出明确规定,但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的;(11)错报对其他信息的影响程度,这些信息与已审计财务报表一同披露,并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策(选项D)。
A. 2019年03月01日
B. 2019年04月30日
C. 2019年05月04日
D. 2019年05月19日
解析：解析:注册会计师应在审计报告日后60日内完成归档,因此需要在2019年3月1日之后的60日内进行归档,最迟的日期为4月30日。
A. 被询证者的胜任能力
B. 对询证函收回的控制情况
C. 被审计单位施加的限制或回函中的限制
D. 被询证者的客观性
解析：解析:
A. 注册会计师可能需要从非财务部门获取适当的供应商清单,从中选取样本进行测试并执行相应程序
B. 由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序
C. 某一应付账款明细账户期末余额为零,但仍然可能将其列为函证对象
D. 对未回函的项目实施替代程序,如:检查付款单据、相关的采购单据或其他适当文件
解析：解析:
A. 不得在审计报告中提及前任注册会计师
B. 在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作,以更好的支持其所发表的审计意见
C. 在进行沟通前应当征得被审计单位的同意
D. 在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师进行沟通
解析：解析:如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作,则不得在审计报告中提及前任注册会计师。这一规定的主要考虑是,如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师,可能会使报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。
A. 为使审计程序与甲公司的工作相协调,在编制审计计划时,A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
B. A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划
C. A注册会计师要求在审计过程中,注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况,以便对审计计划进行修改、补充
D. A注册会计师在计划中句含了审计工作进度时间预算和费用预算等内容
解析：解析:风险评估的计划应在具体审计计划中制定,而不是在总体策略中制定。
A. 提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B. 实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C. 考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题.
