11.下列有关违反法规的说法中,丁注册会计师认为不正确的有()。

4.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报临界值为10万元。与会计估计相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师将识别的会计估计导致的需要特别考虑的重大错报风险界定为特别风险。(2)A注册会计师对甲公司2019年度财务报表中作出的会计估计的结果进行复核,以发现2019年度财务报表存在的重大错报。(3)A注册会计师认为,当区间估计的区间已缩小至等于或低于明显微小错报临界值时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。(4)管理层在财务报表中作出的会计估计为100万元,A注册会计师作出的点估计是105万元,A注册会计师认为二者之间的差异小于明显微小错报临界值,因此不存在错报。(5)对一项导致特别风险的会计估计,A注册会计师未评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

19.甲注册会计师负责审计A公司2020年度财务报表,下列各项中,通常作为审计工作底稿保存的文件有()。

A. 　记录A公司本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较情况的分析表

B. 　该项审计工作的完成情况核对表

C. 　重大的销售合同复印件

D. 　对A公司收人项目的初步判断结论

3.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中,并正确汇总(准确性、计价和分摊),注册会计师最常用的实质性程序是()。

A. 　査验付款凭单后是否附有完整的相关单据

B. 　检査订购单连续编号的完整性

C. 　检查有关凭证上内部核查的标记

D. 　通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性

4.以下对注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有()。

A. 　经营风险可能源于不恰当的目标和战略

B. 　注册会计师有责任识别或评估所有经营风险

C. 　经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表

D. 　经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

2.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2016年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2016年3月,甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2016年度实现净利润较上年度增长20%以上,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。(2)2015年6月,甲公司开始经营航空快递业务,以经营租赁方式租入2架飞机,租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2016年1月起,甲公司航空运输服务降价40%,业务出现爆发式增长。(3)2016年9月,甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。(4)2016年4月,甲公司推出加盟运营模式,一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2016年度甲公司共收到加盟费3000万元。(5)2016年6月,甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2017年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2017年春节上映。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、合同负债、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

5.【多项选择题】下列各项中，属于常见的公司层面信息技术控制的有（）。

A. 信息技术年度计划的制定

B. 信息技术内部审计机制的建立

C. 信息技术预算管理

D. 信息技术应急预案的制定

3.注册会计师负责对生产型企业甲公司2019年度财务报表进行审计。在实施分析程序时,A注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。甲公司2019年度的存货周转率为2.7,与2018年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中,不能解释存货周转率变动趋势的是()。

A. 　由于主要原材料价格比2018年度下降了10%,甲公司从2019年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%

B. 　甲公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利,但平均销售价格与2018年度相比有所下降,并且甲公司预期销售价格将继续下降

C. 　甲公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单,订货数量相当于甲公司月产能的120%,交货日期为2020年1月1日

D. 　从2019年年初开始,物价一直上涨,甲公司将发出商品方法由加权平均法改为先进先出法核算

6.下列各项认定中,存货监盘程序可以为其提供审计证据的有()。

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　权利和义务

D. 　准确性、计价和分摊

6.如果需要对应收账款函证执行相应的替代审计程序,以下事项中最有效的是()。

A. 　重新测试相关的内部控制

B. 　检查有关原始凭据,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等

C. 　实施实质性分析程序

D. 　审查资产负债表日后的收款情况

2.下列有关货币单元抽样的表述中,正确的是()。

A. 　适用于测试总体的低估

B. 　需要通过分层减少变异性

C. 　每个账户被选中的机会相同

D. 　通常比传统变量抽样更易于使用