A、 注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响
B、 管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
C、 违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为
D、 如果存在违反法律法规行为,就会对财务报表造成影响
答案：BD
解析：解析:选项B错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项D错误,如果被审计单位违反法律法规,可能对财务报表造成影响,也可能不对财务报表造成影响。
A、 注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响
B、 管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
C、 违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为
D、 如果存在违反法律法规行为,就会对财务报表造成影响
答案：BD
解析：解析:选项B错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项D错误,如果被审计单位违反法律法规,可能对财务报表造成影响,也可能不对财务报表造成影响。
A. 注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要检查被审计单位可变现净值的计量是否合理
B. 注册会计师需要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,判断存货跌价损失准备计算表是否有遗漏
C. 如果被审计单位编制了存货货龄分析表,注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D. 注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
解析：解析:注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要从以下两个方面进行测试: (1)识别需要计提跌价损失准备的存货项目 注册会计师可以通过询问管理层和相关部门(生产、仓储、财务、销售等)员工,了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备。如被审计单位编制存货货龄分析表,则可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货。此外,注册会计师还要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,以判断被审计单位的存货跌价损失准备计算表是否有遗漏。 (2)检查可变现净值的计量是否合理 被审计单位对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价,所以注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。 可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响等因素。
A. 合理保证财务报表整体不存在重大错报
B. 合理保证财务报表整体不存在舞弊
C. 出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
D. 出具审计报告,并向相关行业监管部门沟通
解析：解析:选项B不恰当,审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊,而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选项D不恰当,注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人(管理层、治理层)沟通,而不是简单的对外通报,从保密原则的角度,不能随意将审计客户信息对外公布。
A. 集团项目组应当了解负责重要组成部分审计的组成部分注册会计师
B. 集团项目组应当了解所有的组成部分注册会计师
C. 对于集团项目组计划仅在集团层面实施分析程序的组成部分,集团项目组可以不再了解这些组成部分注册会计师
D. 如果了解到组成部分注册会计师的独立性不符合要求,那么对于独立性的不利影响是无法消除的
解析：解析:如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师,选项B错误。
A. 注册会计师在审计工作底稿进行归档的过程中,对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作完成核对表
B. 在归整审计档案时,注册会计师删除了有关固定资产减值测试的审计工作底稿草稿
C. 在完成审计档案归整工作后,注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿
D. 注册会计师在出具被审计单位年度审计报告的次日收到一份应收账款询证函回函,确认无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿
解析：解析:选项C错误,在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
A. 存在
B. 完整性
C. 截止
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:通过内、外核对,可能发现被审计单位存在“该记的没有记”(属于完整性认定),“不该记的记录了”(属于存在认定),“记录的期间不适当”(属于截止认定)以及“该记的情况金额有误”(属于准确性、计价和分摊认定)。
A. 585493.88
B. 426595.88
C. 405953.88
D. 385493.88
解析：解析:银行存款余额调节表余额=360000-4506.12+230000=585493.88(元)银行对账单余额=585493.88-300000+100000=385493.88(元)。
A. 如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
B. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见
C. 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
D. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见
解析：解析:选项A,如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中“可以”提及前任注册会计师,如果上期财务报表未经审计,注册会计师“应当”在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计;选项B,如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据,应当根据影响的广泛程度,发表保留或无法表示意见;选项D,错报未能得到恰当的披露和列报,属于披露错报,应当根据影响的广泛性,发表保留或否定意见的审计报告。
A. 与甲公司管理层讨论如何处理
B. 采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
C. 提请甲公司管理层修改财务报表
D. 重新出具审计报告
解析：解析:注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表,并与管理层讨论,如果管理层修改了财务报表,注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告,如果管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告,并将拟采取的措施通知管理层。
A. 对账面金额较小的存货实施监盘程序
B. 不预先通知存货监盘地点
C. 对销货交易的具体条款进行函证
D. 对小额应收账款进行函证
解析：解析:注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性:(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
A. 审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B. 审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C. 会计师事务所通过退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D. 审计项目团队成员通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票
解析：解析:选项C,如果会计师事务所通过退休金计划,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计项目团队成员通过继承从审计客户获得经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大。
