7.【简答题】ABC会计师事务所接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委托A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。主要从事快消服装的生产和销售。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与舞弊相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司设有内部审计部门,A注册会计师认为其胜任能力和客观性不满足注册会计师所要求的水平,因此对涉及舞弊相关的事项未对其进行询问。(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险,在复核会计估计是否存在偏向时,A注册会计师认为可以通过评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险,获取充分、适当的审计证据。(3)A注册会计师识别出甲公司较高层级的管理层舞弊所导致的错报,因该错报的金额不重大,A注册会计师认为不会对审计工作造成影响。(4)在实施审计程序的过程中,A注册会计师发现被审计单位某仓库管理员挪用少量存货,A注册会计师认为涉及的金额比较小,影响不重大,在审计完成阶段与管理层沟通了这一事项。要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

3.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,实际执行的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和,甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线,预计工期15个月。(2)甲公司于2018年5月应乙公司要求,开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元,为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。(3)2018年3月,甲公司与丙公司签订销售合同,为其定制c产品,并应丙公司要求与其签订采购合同,向其购买c产品的主要原材料。(4)2018年,由于竞争对手改进生产工艺,大幅提高了产品质量,甲公司d产品的订单量锐减。(5)2018年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)甲公司利用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人的排班调度,以提高生产效率。A注册会计师认为该控制与审计无关,拟不纳入了解内部控制的范围。(2)甲公司供应商数量多,采购交易量大。A注册会计师拟对采购与付款循环相关的财务报表项目实施综合性方案,采用随意抽样测试相关内部控制的运行有效性,采用货币单元抽样测试应付账款的准确性和完整性。(3)A注册会计师评估认为整个会计期间均存在舞弊导致的重大错报风险,将会计分录测试的范围确定为2018年度的所有非标准分录和其他调整。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师抽样测试了与职工薪酬相关的控制,发现一个偏差。因针对职工薪酬实施实质性程序未发现错报,A注册会计师认为该偏差不构成缺陷,相关控制运行有效。(2)A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2018年度的借款利息支出,发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异,因可接受差异额为500万元,A注册会计师要求管理层更正了100万元的错报。(3)甲公司年末存放在客户仓库的产品余额为2000万元。由于无法实施监盘,且认为函证很可能无效,A注册会计师检查了甲公司相关产品的发出和客户签收记录、与客户的对账记录以及期后结算单据,查询了客户网站上开放给供应商的库存信息,据此认可了该项存货的数量。(4)甲公司原材料年末余额为10000万元,包括3000个项目。A注册会计师在实施计价测试时,抽样选取了50个项目作为测试样本,这50个项目的账面金额为200万元,审定金额为160万元。A注册会计师采用比率法推断的总体错报为2400万元。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金600万元。甲公司管理层追回了该款项,并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失,且管理层已向治理层汇报,A注册会计师认为无需再与治理层沟通。(2)甲公司2018年度财务报表存在一笔未更正错报400万元,系少计提企业所得税所致。因该错报金额小于财务报表整体的重要性,A注册会计师认为该错报不重大,不影响审计结论。(3)甲公司于2019年初更换了管理层。因已获取新任管理层有关2018年度财务报表的书面声明,A注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明。(4)在审计报告日后、财务报表报出日前,甲公司2018年末的一项重大未决诉讼终审结案,管理层根据判决结果调整了2018年度财务报表。在对该调整实施审计程序后,A注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(3)针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

13.【多项选择题】下列有关后任注册会计师的说法中,正确的有()。

A. 　如果未接受业务委托,后任注册会计师不需要履行保密义务

B. 　前任注册会计师与后任注册会计师均应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

C. 　被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时,接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

D. 　当会计师事务所以投标方式承接审计业务时,只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师

4.【单项选择题】下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是()。

A. 　可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

B. 　可容忍偏差率与样本规模反向变动

C. 　预计总体偏差率与样本规模同向变动

D. 　总体规模与样本规模反向变动

5.【单项选择题】以下有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中,不恰当的是()。

A. 　了解内部控制包括评价控制的设计、确定其是否得到执行,以及对控制是否得到一贯执行的测试

B. 　询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

C. 　除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

D. 　评价控制的设计,涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

3.下列审计程序中,通常不用作实质性程序的是()。

A. 　重新计算

B. 　分析程序

C. 　检查

D. 　重新执行

2.注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节,下列做法中,错误的是( )。

A. 　注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估

B. 　注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生,或者通过发现和纠正已有错报,从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序

C. 　注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定

D. 　注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标

4.【简答题】甲上市公司(非银行、非金融机构)是ABC会计师事务所2020年4月承接的新客户。A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下:(1)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求为其从候选人中挑选出适合职位的人员。(2)B注册会计师和A注册会计师同处一个分部,但不是甲公司审计项目团队成员。B的父亲和甲公司某董事共同开办了一家健身机构。(3)审计期间,ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期借款100万元。(4)ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了编制信息,以协助客户履行纳税申报义务的业务委托。(5)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求对合理安排资本结构提供建议。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况,并简要说明理由。

4.在企业内部控制审计中,有关被审计单位的风险评估过程,下列说法中不正确的是( )。

A. 　被审计单位的风险评估过程是指通过采用一系列的方法充分识别与财务报告相关的经营风险

B. 　被审计单位的风险评估过程与对内部信息传递和期末财务报告流程的控制同属于企业层面的控制

C. 　被审计单位应根据设定的控制目标,有计划地全面、系统、持续地收集内外部相关信息,并结合实际情况,及时进行风险评估

D. 　被审计单位应在目标设定的基础上,密切关注内外部主要风险因素,通过日常或定期的评估程序与方法对各种主要风险加以识别,并将各类风险进行分类整理,形成企业的风险清单

18.【单项选择题】下列各项中,不影响审计证据可靠性的是()。

A. 　审计证据的存在形式

B. 　审计证据的性质

C. 　需要获取的审计证据的数量

D. 　审计证据的取得方式

1.针对对应数据的列报与披露事项,以下说法中,错误的是()。

A. 　对应数据是当期财务报表的附加部分

B. 　当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的对应数据

C. 　注册会计师在对财务报表发表审计意见时,应当考虑对应数据对审计意见的影响

D. 　注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报