解析：解析:关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面:(1)关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策(选项B)。(2)重大交易需经关联方的最终批准(选项D)。(3)日常经营(采购、销售或技术支持)高度依赖关联方或关联方提供的资金支持。(4)对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过(选项A)。(5)对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易,管理层和治理层极少进行独立复核和批准。(6)管理层或治理层成员由关联方选定,独立董事实质上不独立,或者与关联方存在密切关系。(7)存在实际控制人、控股股东或者单一大股东,并利用其影响力凌驾于被审计单位内部控制之上,或使被审计单位管理层在作出决策时只关注单方面的利益,且相关决策在治理层(如董事会)缺乏充分的讨论。此外,如果关联方在被审计单位的设立和日后经营管理中均发挥主导作用,也可能表明存在支配性影响(选项C)。

点击查看答案

A. 　每年测试一次

B. 　每隔一年至少测试一次

C. 　每三年至少测试一次

D. 　每隔三年至少测试一次

解析：解析:舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么,所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试,相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试该类控制。

点击查看答案

23.关于(财务报表)审计的总体目标,下列说法中,恰当的有()。

A. 　合理保证财务报表整体不存在重大错报

B. 　合理保证财务报表整体不存在舞弊

C. 　出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

D. 　出具审计报告,并向相关行业监管部门沟通

解析：解析:选项B不恰当,审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊,而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选项D不恰当,注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人(管理层、治理层)沟通,而不是简单的对外通报,从保密原则的角度,不能随意将审计客户信息对外公布。

点击查看答案

13.A注册会计师怀疑甲公司2016年末处置的一批固定资产没有及时从账上注销。针对这种情况,A注册会计师应当将固定资产的()认定评估为重大错报风险。

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　准确性、计价和分摊

D. 　权利和义务

解析：解析:处置后的固定资产已不存在了,但因为没有注销而导致资产账面虚增,因为固定资产可能违反存在认定。

点击查看答案

A. 　因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖,将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日

B. 　因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证,应确认截止日期前的最后编号及未使用编号

C. 　R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度,登记卡连续编号,观察门卫登记制度的执行,并关注截止到日前的最后编号

D. 　R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式,应详细记录盘点时进、出料场的火车班次

解析：解析:仅登记进、出料场的火车班次是不够的,还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。

点击查看答案

4.下列情形表明货币资金可能存在相关的重大错报风险有()

A. 　被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易

B. 　被审计单位存在大额的外币交易余额

C. 　被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项

D. 　被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款,但未在附注中进行披露。

解析：解析:选项A可能导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险;选项B可能存在外币交易未被准确记录的风险;选项C可能存在大额的截止性错误的风险;选项D有未按会计准则的规定作出恰当披露的风险。

点击查看答案

3.下列有关信息技术一般控制的说法中,错误的是()。

A. 　信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

B. 　信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

C. 　信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

D. 　信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全

解析：解析:信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下,信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

点击查看答案

1.下列有关评价与组成部分注册会计师的沟通的说法中,错误的是( )。

A. 　集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通

B. 　集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项

C. 　集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分

D. 　如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见

解析：解析:如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施,选项D错误。

点击查看答案

11.如果审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师采取的以下措施中,正确的有()。

A. 　注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报

B. 　对财务报表发表否定意见

C. 　在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定

D. 　考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通

解析：解析:如果注册会计师在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师应当采取恰当措施,包括:(1)考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通(选项D正确)。注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报(选项A正确)。在少数情况下,当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计证据总体上的可靠性时,对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的(选项B错误)。(2)在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定。当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计过程中从其获取声明的可靠性时,解除业务约定可能是适当的(选项C正确)。

点击查看答案

8.下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()。

A. 　管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B. 　管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C. 　管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

D. 　管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

解析：解析:选项AD属于书面声明中与“财务报表”相关的事项,选项BC属于书面声明中与“提供的信息”相关的事项。

点击查看答案