A、 除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本,否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意
B、 在与管理层沟通时,就其胜任能力或诚信进行讨论可能是不适当的
C、 注册会计师向治理层通报值得关注的内部控制缺陷时,既可以采取口头形式,也可以来取书面形式
D、 注册会计师应当要求治理层将沟通内容,尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内
答案：C
解析：解析:注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
A、 除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本,否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意
B、 在与管理层沟通时,就其胜任能力或诚信进行讨论可能是不适当的
C、 注册会计师向治理层通报值得关注的内部控制缺陷时,既可以采取口头形式,也可以来取书面形式
D、 注册会计师应当要求治理层将沟通内容,尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内
答案：C
解析：解析:注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
A. 进一步审计程序是相对财务报表层次重大错报风险而言的
B. 在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的时间
C. 通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序
D. 不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序
解析：解析:进一步审计程序是相对认定层次重大错报风险而言的,选项A不正确。注册会计师为了应对认定层次的重大错报风险,在其拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围三个因素中,进一步审计程序的性质是最重要的,选项B也不正确。
A. 如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括获取该认定的期中审计证据从而与期末比较,注册会计师应在期中实施实质性程序
B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期中实施
C. 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常不足以应对本期的重大错报风险
D. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
解析：解析:选项B错误,注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施。
A. 涉及的道德问题
B. 与所涉事项相关的职业道德基本原则
C. 制定相关的内部程序
D. 可供选择的措施
解析：解析:除此之外,还应考虑与道德冲突问题有关的事实。
A. 财务报表审计
B. 代编财务信息
C. 对财务信息执行商定程序
D. 财务报表审阅
解析：解析:注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息(选项B)、对财务信息执行商定程序(选项C)、税务咨询和管理咨询等。
A. 集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B. 集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C. 组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D. 组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷
解析：解析:在确定集团治理层和集团管理层通报的内容时,集团项目组应当考虑:①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷(选项A);②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷(选项B);③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷(选项C)。
A. 询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
B. 询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定内部控制是否得到执行
C. 观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认
D. 重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认
解析：解析:选项B不正确,控制测试的目的是获取审计证据确定控制运行是否有效,而不是确定控制是否得到执行。针对现金付款内部控制,注册会计师应当实施以下控制测试:(1)询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致(选项A);(2)观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认(选项C);(3)重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认(选项D)。
A. 注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B. 对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C. 分析程序并不适用于所有财务报表认定
D. 分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
解析：解析:注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,选项A说法错误。
A. 组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
C. 不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D. 不同组成部分的组成部分重要性可能不同
解析：解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时，也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A. 注册会计师作出决策的一贯性和稳定性
B. 注册会计师的经验和专业技能
C. 注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性
D. 注册会计师的独立性
解析：解析:衡量职业判断质量可以基于下列三个方面:(1)准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度;(2)决策一贯性和稳定性(选项A)，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似;(3)可辩护性(选项C)，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
A. 信赖过度风险
B. 误拒风险
C. 信赖不足风险
D. 误受风险
解析：解析:误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为3万元,根据抽样结果推断的总体差错金额为2万元,而账户的实际差错额为5万元,所以注册会计师承担误受风险。
