A、 接受委托后,与前任注册会计师的沟通
B、 上市公司审计中,与治理层关于重要审计项目的沟通
C、 上市公司审计中,与治理层关于注册会计师独立性的沟通
D、 接受委托前,与前任注册会计师的沟通
答案:C
解析:解析:对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
A、 接受委托后,与前任注册会计师的沟通
B、 上市公司审计中,与治理层关于重要审计项目的沟通
C、 上市公司审计中,与治理层关于注册会计师独立性的沟通
D、 接受委托前,与前任注册会计师的沟通
答案:C
解析:解析:对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
A. 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
C. 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
解析:解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定(选项B正确、选项A、C、D错误)
A. 检査资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
B. 选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款
C. 检查应付账款长期挂账的原因
D. 从应付账款明细账追査至相关原始凭证
解析:解析:选项A与完整性认定相关。通过检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方+发生额的有关凭证,只能有两种可能,一是这笔应付账款贷方发生额应当记录在审计年度,如果这样说明应付账款完整性认定有错;另一种情况是这笔应付账款本来就应该记录在资产负债表日后,这就证明应付账款在审计年度中的完整性没有错。可见,“检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的有关凭证”与应付账款完整性有关。
A. 穿行测试通常应用于控制测试
B. 检查程序适用于所有控制测试
C. 观察程序对于所有控制测试都不适用
D. 当认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必更对控制运行的有效性实测试
解析:解析:选项A,穿行测试通常应用于了解内部控制,而不应用于控制测试;选项B,检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试;选项C,观察程序适用于控制测试。
A. 检查发运凭证上客户的签名,作为收货的证据
B. 检查发运凭证的生成逻辑以及是否连续编号
C. 询问并观察发运时保安人员的放行检查
D. 检查发货例行报告和暂缓发货的清单
解析:解析:选项A是针对是否实际发货的控制测试,选线D是针对客户发运商品与客户销售单是否一致的控制测试。
A. 同时为两方提供某项资产的估值服务,而这两方针对该资产处于对立状态
B. 建议客户投资一家企业,而注册会计师的主要近亲属在该企业拥有经济利益
C. 同时为两家客户提供建议,而这两家客户是收购同一家公司的竞争对手,并且注册会计师的建议可能涉及双方相互竞争的立场
D. 建议客户买入一项产品或服务,但同时与该产品或服务的潜在卖方订立佣金协议
解析:解析:
A. 基于合作,甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一
B. 乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家教授培训课程,并共同分担培训费用
C. 丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托,为B公司设计内部控制
D. 基于合作,丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识
解析:解析:不应被视为网络的情况:(1)分担的成本不重要;(2)分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本;(3)会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品。
A. 被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉,法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B. 财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值
C. 财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D. 财务报表日后企业合并
解析:解析:选项CD均发生在财务报表日后,只需要提请披露。
A. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B. 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序
解析:解析:在选项D中,注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
A. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师可以要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C. 实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为
D. 如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
解析:解析:如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映,故选项B错误;注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,而不是针对所有违反法律法规行为,故选项C错误。
A. 强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
B. 如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C. 如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明
D. 如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明
解析:解析:选项B错误,如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。选项C错误,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,而不是增加强调事项段。