20.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营建材产品的生产和销售。资料三:A注册会计师记录的与销售业务实质性程序相关的部分内容摘录如下:(1)为应对高估收入的重大错报风险,A注册会计师从发运凭证(客户签收联)选取样本,追查至主营业务收入明细账。(2)针对临近期末某些销售交易的收入可能被高估、成本可能被低估的错报,A注册会计师通过分析毛利率变动趋势,与可比期间数据、预算数及同行业其他企业数据进行比较,以确定是否存在异常。如确定异常,结合其他审计程序获取充分、适当的审计证据。(3)A注册会计师以主营业务收入明细账中的会计分录为起点,检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等,以评价已入账的营业收入是否真实发生。要求:针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%

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5.【单项选择题】注册会计师审计A公司2020年的财务报表,于2021年2月5日完成审计工作,2月16日对外报出财务报表。A公司有一批2020年销售的商品,于2月28日被退回,A公司未调整2020年财务报表。则不考虑其他事项,注册会计师应出具的审计意见为()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

20.【单项选择题】EFG会计师事务所审计了甲公司2019年度财务报表,2020年甲公司更换了会计师事务所,拟聘请ABC会计师事务所审计其2020年度财务报表,在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通,以下有关该沟通的说法不正确的是()。

A、　在前后任注册会计师的沟通过程中,ABC会计师事务所负有主动沟通的义务

B、　ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得甲公司的同意

C、　沟通必须要采用书面的方式进行

D、　ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密

答案：C

解析：解析:前后任沟通时,沟通既可以采用书面方式进行,也可以采用口头方式进行。

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2.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()。

A. 　分析律师费用的异常变动

B. 　检查董事会会议纪要

C. 　向往来银行进行询证

D. 　从预计负债明细账追查至记账凭证

解析：解析:选项D的细节测试方向(即“逆查”)可以证实预计负债的存在认定。选项A,通过分析律师费用的异常的变动,可以发现律师费用增加很多,但是预计负债的金额却很少的情况;选项B,通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹,发现未记录的预计负债;选项C,银行函证可以提供与或有事项完整性相关的证据。

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9.【单项选择题】下列有关会计估计审计的说法中,不恰当的是()

A. 　获取充分、适当的审计证据,评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分,是注册会计师的责任

B. 　注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时,无需了解其内部控制

C. 　由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

D. 　管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

解析：解析:管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的,因此,注册会计师应了解与其相关的内部控制。

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21.注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行的审计程序包括()。

A. 　检查被审计单位存货的出、人库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库

B. 　询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况

C. 　检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中

D. 　比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生

解析：解析:注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行以下一项或多项审计程序:(1)询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况(选项B正确);(2)比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳人盘点范围的情况发生(选项D正确);(3)检查被审计单位存货的出、入库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)(选项A正确);(4)检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中(选项C正确);(5)检查被审计单位“固定资产一房屋建筑物”明细清单,了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。

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3.在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。

A. 　通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险

B. 　通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险

C. 　在确定计划的重要性水平时,应当考虑对丙公司及其环境的了解

D. 　在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果

解析：解析:在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平。

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A. 　设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统

B. 　设计或操作生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大的信息技术系统

C. 　实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件

D. 　设计或操作生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分的信息技术系统

解析：解析:选项CD正确,如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响:①设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统。②设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分。③实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件。④对由其他服务提供商或审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议。选项AB错误,如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供设计或实施信息技术系统相关的服务:①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分。②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

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1.在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。

A. 　集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B. 　集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C. 　组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

D. 　组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

解析：解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误),或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

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14.注册会计师与治理层就持续经营假设进行沟通的方面包括()

A. 　事项或情况是否构成重大不确定性

B. 　管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当

C. 　财务报表中的相关披露是否充分

D. 　注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序

解析：解析:注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面:(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性;(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当;(3)财务报表中的相关披露是否充分。参考审计准则第1324号第二十二条。

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17.注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录的内容有()。

A. 　审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

B. 　审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C. 　测试的具体项目或事项的识别特征

D. 　审计工作的监控人员及监控的日期和范围

解析：解析:在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录以下三个方面的内容:①测试的具体项目或事项的识别特征(选项C正确);②审计工作的执行人员及完成审计工作的日期(选项A正确);③审计工作的复核人员及复核的日期和范围(选项B正确)。

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A. 　无保留意见

B. 　带有强调事项段的无保留意见

C. 　保留意见

D. 　否定意见