A、 后任注册会计师与前任注册会计师应当采用书面的方式沟通
B、 前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起,但需征得被审计单位的同意
C、 前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的
D、 正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师属于后任注册会计师
答案:A
解析:解析:选项A错误,后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。
A、 后任注册会计师与前任注册会计师应当采用书面的方式沟通
B、 前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起,但需征得被审计单位的同意
C、 前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的
D、 正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师属于后任注册会计师
答案:A
解析:解析:选项A错误,后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。
A. 股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议
B. 员工晋升、报酬与预期不符
C. 管理层容忍小额盗窃行为
D. 员工对其所在企业待遇感到不满
解析:解析:选项A,属于与编制虚假财务报告相关的态度或借口;选项B,属于与侵占资产相关的动机或压力。
A. 其他事项段位于审计意见部分和强调事项段之后
B. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段
D. 如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项
解析:解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。
A. 拒绝接受委托
B. 将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得
C. 向会计师事务所的法律顾问征询意见
D. 考虑向相关机构举报其非法活动
解析:解析:如果客户资金或其他资产来源于非法活动,注册会计师不得提供保管资产服务,并应当向法律顾问征询进一步的意见。
A. 财务专用章由专人保管
B. 个人名章由本人或其授权人员保管
C. 一人保管支付款项所需的全部印章
D. 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项
解析:解析:严禁一人保管支付款项所需的全部印章,故选项C不正确。
A. 管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
B. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
C. 故意不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
D. 如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
解析:解析:选项D,无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。
A. 2020年3月10日完成了A公司的审计工作,所形成的审计工作底稿于2020年5月1日归档
B. 在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题,于2020年1月4日解除业务约定,将相关的审计工作底稿于2020年2月28日归档
C. C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书,注册会计师于2020年2月28日解除业务约定,并将之前形成的审计工作底稿作废处理
D. 2020年3月15日完成了D公司的审计工作,所形成的审计工作底稿于2020年6月25日归档
解析:解析:如果完成了审计工作,归档期限为审计报告日后60天内,如果未完成审计工作,归档期限为审计业务中止后的60天内。
A. 被审计单位在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营
B. 非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
C. 对高级管理人员的支出的监督不足
D. 管理层为被审计单位的债务提供了担保
解析:解析:选项A、C为舞弊提供了机会;选项B为舞弊提供了态度或借口。
A. 注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础
B. 针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见
C. 在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D. 当存在不可观察到的输入数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据
解析:解析:针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的,而不是为了针对假设本身发表意见,选项B不正确。
A. 系统选样
B. 随机选样
C. 随意选样
D. 整群选样
解析:解析:选项A、B正确,系统选样和随机选样既可用于统计抽样也可用于非统计抽样;选项C错误,随意选样仅适用于非统计抽样,不适用于统计抽样;选项D错误,整群选样通常不能在审计抽样中使用。
A. 在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作,比如评估会计政策和会计估计时可以利用内部审计的工作
B. 在注册会计师的指导、监督和复核下,利用内部审计人员提供直接协助
C. 在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作,比如控制测试时可以利用内部审计的工作
D. 在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作,比如评估重大错报风险时可以利用内部审计的工作
解析:解析:注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括:(1)在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作(选项C);(2)在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助(选项B)。如果审计过程中涉及职业判断,如重大错报风险的评估(选项D)、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等(选项A),均应当由注册会计师负责执行,故选项A、D均不正确。