5.【简答题】甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2020年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计,并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况,A注册会计师做出如下决定。(1)在运用审计抽样时,为降低非抽样风险,注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10%。(2)与2019年相比,甲公司在2020年度未发生重大变化,因此采用与前期审计一致的审计方案。(3)针对特别风险,拟仅使用实质性程序,并且只要收集大量的数据,通过实质性分析程序即可揭示重大错报。(4)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响,因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报,则可证明相关内部控制的有效运行。(5)注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报。(6)在做存货监盘时,恰逢大雪封路,无法到达存货存放地实施监盘,注册会计师视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响。要求:针对上述第(1)至(6)项,请分别说明A注册会计师的决定是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

22.【单项选择题】如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作,以下说法中错误的是()。

A、　不得在审计报告中提及前任注册会计师

B、　在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作,以更好的支持其所发表的审计意见

C、　在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

D、　在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师进行沟通

答案：B

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6.【多项选择题】有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对()有合理了解的人士。

A. 　审计过程

B. 　与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

C. 　审计准则的规定

D. 　被审计单位所处的经营环境

解析：解析:有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:(1)审计过程。(2)审计准则和相关法律法规的规定。(3)被审计单位所处的经营环境。(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

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10.在被审计单位财务报表报出后,如果注册会计师知悉了某事实,则下列措施中可能恰当的有()。

A. 　重新出具审计报告

B. 　提请被审计单位管理层修改财务报表

C. 　修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段

D. 　采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告

解析：解析:解析:注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表,并与管理层讨论(选项B正确);如果管理层修改了财务报表,注册会计师可以针对修改后的财务报表出具新的审计报告(选项A正确)或在特殊情况下,修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段(选项C正确);如果管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告(选项D正确)。

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37.【单项选择题】下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中,错误的是()。

A. 　被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

B. 　如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则

C. 　由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

D. 　在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

解析：解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

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7.下列选项中,可以增加审计程序不可预见性的是()。

A. 　对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

B. 　在不事先通知情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

C. 　采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同

D. 　函证金额重大或账龄较长的应收款项

解析：解析:增加不可预见性的思路主要是:(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序(A选项);(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同(选项C);(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。(选项B)

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6.下列各项因素中,决定了控制缺陷的严重程度的有()。

A. 　控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小

B. 　因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

C. 　账户或列报是否发生错报

D. 　内部控制数量的多少

解析：解析:控制缺陷的严重程度取决于:(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小;(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。

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1.针对对应数据的列报与披露事项,以下说法中,错误的是()。

A. 　对应数据是当期财务报表的附加部分

B. 　当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的对应数据

C. 　注册会计师在对财务报表发表审计意见时,应当考虑对应数据对审计意见的影响