解析：解析:选项B,在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时,一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况,运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通;选项C,通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通;选项D,此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

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A. 　2018年11月18日至2019年11月17日期间

B. 　2018年11月18日至2021年11月17日期间

C. 　2018年10月1日至2019年9月30日期间

D. 　2018年10月1日至2021年9月30日期间

解析：解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。

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8.【单项选择题】下列各项中,注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的是()。

A. 　与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形

B. 　在允许的情况下,提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则

C. 　对两套以上财务报表出具审计报告的情形

D. 　在比较财务报表审计中,对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同

解析：解析:选项A、C、D属于增加其他事项段的情形。

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15.【单项选择题】如果被审计单位是上市实体,注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时,下列通常不属于沟通内容的是()。

A. 　为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施

B. 　根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C. 　无法获取预期的信息

D. 　就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

解析：解析:选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题,而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

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12.【单项选择题】下列有关样本选取的说法中,错误的是()。

A. 　在选取样本项目时,注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等

B. 　简单随机选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用

C. 　随意选样法不能在统计抽样中使用

D. 　系统选样法可以在非统计抽样中使用,也可适用于总体随机分布的统计抽样

解析：解析:不管是使用统计抽样或是非统计抽样,在选取样本项目时,注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。

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3.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的,以下说法中恰当的()。

A. 　识别和评估财务报表重大错报风险

B. 　便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围

C. 　评估舞弊风险

D. 　评估审计风险

解析：解析:选项D的说法不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险,包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险,包括舞弊风险和特别风险,也便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围。选项A、B、C的说法正确。

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3.【单项选择题】在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时,注册会计师应当考虑的风险因素中不包括()。

A. 　所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

B. 　相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

C. 　控制缺陷之间的相互作用

D. 　受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额

解析：解析:选项D属于在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,注册会计师应当考虑的因素。

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21.下列各项中,可能属于注册会计师向管理层获取的会计估计相关的书面声明的内容的有( )。

A. 　不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项

B. 　假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力

C. 　针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性

D. 　在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性

解析：解析:根据估计不确定性的性质、重要性和程度,有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容:(1)计量流程(包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型)的恰当性,以及流程的一贯运用;(2)假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力(当这些意图和能力与会计估计和披露相关时)(选项B);(3)在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性(选项D);(4)不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项(选项A)。针对未在财务报表中确认或披露的会计估计,书面声明也可能包括下列内容:(1)管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性;(2)针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性(选项C)。

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2.在内部控制审计中,下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中,正确的是( )。

A. 　对特定的相关认定而言,不会有多项控制用以应对评估的错报风险

B. 　在确定是否测试某项控制时,注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

C. 　注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

D. 　注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制

解析：解析:对特定的相关认定而言,可能有多项控制用以应对评估的错报风险,选项A错误;在确定是否测试某项控制时,注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,选项B错误;注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制,选项D错误。

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11.注册会计师从“与治理层沟通过的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时,对确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括()。

A. 　与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断

B. 　与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断

C. 　评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

D. 　对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域,并可能被识别为特别风险

解析：解析:注册会计师在确定重点关注过的事项时需要特别考虑的方面包括:(1)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险(选项C);(2)与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断(选项A、B);(3)当期重大交易或事项对审计的影响(选项D)。

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