A、 根据范围受到的限制发表非无保留意见
B、 与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C、 在法律法规允许的情况下解除业务约定
D、 修改计划的重要性水平
答案:ABC
解析:解析:选项D错误,修改计划的重要性水平并不能应对注册会计师与治理层之间沟通不充分的情况。
A、 根据范围受到的限制发表非无保留意见
B、 与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C、 在法律法规允许的情况下解除业务约定
D、 修改计划的重要性水平
答案:ABC
解析:解析:选项D错误,修改计划的重要性水平并不能应对注册会计师与治理层之间沟通不充分的情况。
A. 财务报表审阅业务提供有限保证
B. 财务报表审计业务提供合理保证
C. 代编财务信息业务不提供任何水平的保证
D. 对财务信息执行商定程序提供有限保证
解析:解析:对财务信息执行商定程序属于相关服务,注册会计师对其不提供任何水平的保证。参考《中国注册会计师相关服务准则第4101号--对财务信息执行商定程序》第三条规定。
A. 审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求
B. 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达。
C. 注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证,而是绝对保证
D. 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者
解析:解析:选项C不恰当,财务报表审计是一种高水平保证,这种高水平保证除了表明不是低水平保证外,同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当,执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者,还应当独立于被审计单位。
A. 对甲公司2019年度财务报表发表了审计意见的B会计师事务所
B. 承接甲公司2020年度财务报表审计业务但未完成审计工作的C会计师事务所
C. 可能与甲公司解除2020年度财务报表审计业务约定的D会计师事务所
D. A会计师事务所中被b注册会计师接替审计2020年度财务报表的a注册会计师
解析:解析:在事务所未发生变更的情况下,同一事务所的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
B. 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 实施特定的审计程序
解析:解析:针对重要组成部分,由集团项目组或组成部分注册会计师运用该组成部分重要性,对该组成部分财务信息实施审计,而非审阅,选项A错误。
A. 网络环境
B. 数据库管理系统
C. 电子商务系统
D. 外包安排
解析:解析:在公司层面信息技术控制范畴内,不同信息技术环境下的问题包括:网络环境、数据库管理系统、电子商务系统和外包安排等,选项ABCD均正确。
A. 与存货相关的内部控制的性质
B. 存货盘点的时间安排
C. 存货周转率
D. 存货的存放地点
解析:解析:选项C错误,存货周转率是衡量被审计单位经营效率的指标,与存货监盘计划无关。
A. 在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
B. 在接受委托后,后任注册会计师可以采用口头形式与前任注册会计师进行沟通
C. 如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师不必征得被审计单位同意
D. 在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师的沟通均是必要的审计程序
解析:解析:选项C错误,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师必须征得被审计单位同意;选项D错误,在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行沟通,而接受委托后,与前任注册会计师的沟通是非必要的审计程序。
A. 会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系
B. 不同的会计师事务所,其设计的质量管理体系是基本相同的
C. 会计师事务所的质量管理体系是动态调整的,不是一成不变的
D. 会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时,应当采用风险导向的思路
解析:解析:由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同,质量管理体系在设计上会存在差异,特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异,选项B错误。
A. 强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
B. 如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C. 如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明
D. 如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明
解析:解析:选项B错误,如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。选项C错误,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,而不是增加强调事项段。
A. 重新计算
B. 分析程序
C. 检查
D. 重新执行
解析:解析:根据审计程序使用的目的,重新执行仅用于控制测试,获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生,即控制活动运行是否有效。