A、 接受委托后的沟通必须征得被审计单位的同意
B、 最有效、最常用的方式是举行双方会谈,直接就相关事项进行商讨
C、 如果前任注册会计师决定向ABC会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函
D、 即使已经取得了被审计单位的同意,前任注册会计师所依然可以自主决定是否允许ABC会计师事务所获取工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿
答案：ACD
解析：解析:接受托后最有效、最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
A、 接受委托后的沟通必须征得被审计单位的同意
B、 最有效、最常用的方式是举行双方会谈,直接就相关事项进行商讨
C、 如果前任注册会计师决定向ABC会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函
D、 即使已经取得了被审计单位的同意,前任注册会计师所依然可以自主决定是否允许ABC会计师事务所获取工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿
答案：ACD
解析：解析:接受托后最有效、最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
A. 重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B. 注册会计师在期中实施控制测试可能发挥积极的作用
C. 控制环境对进一步审计程序的时间安排没有任何影响
D. 错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序
解析：解析:良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性,使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度;所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。
A. 强调事项段应当提及已在财务报表中列报或披露的信息
B. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段
D. 如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项
解析：解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。
A. 许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险
B. 关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险
C. 在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
D. 在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下,注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易,无须确定财务报表是否实现公允反映
解析：解析:在某些情况下,关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险,选项B不正确;即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映,选项D不正确。
A. 检查发运凭证连续编号的完整性
B. 检查赊销业务是否经过授权批准
C. 检查销售发票连续编号的完整性
D. 观察已经寄出的对账单的完整性
解析：解析:选项AC均正确,在销售与收款循环的审计中,发运凭证和销售发票的连续编号均与营业收入的完整性认定相关。
A. 从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项
B. 注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C. 审计中的关键审计事项不止一项
D. 在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
解析：解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。
A. 对于应收账款的函证程序,必须采用积极的函证方式
B. 如果采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息
C. 采用积极的函证方式时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
D. 采用消极的函证方式,如果被询证者同意询证函上列示的信息,则不予回函
解析：解析:选项A错误,应收账款函证可能采用消极的函证方式。
A. 在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性
B. 组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组确定
C. 如果组成部分注册会计师对不重要的组成部分财务信息实施审计，集团项目组无需基于集团审计目的，为该组成部分确定组成部分重要性
D. 并非所有组成部分都需要确定组成部分重要性
解析：解析:选项B错误，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定；选项C错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。
A. 法律法规允许披露,并取得甲公司的授权
B. 根据法律法规的要求,为法律诉讼提供证据
C. 根据法律法规的要求,向监管机构报告所发现的违法行为
D. 法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
解析：解析:注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素,第一,法律法规的允许或要求;第二,是否得到客户授权;第三,是否损害利害关系人的利益。具体地说,保密原则的例外事项包括:(1)法律法规允许披露,并取得客户的授权;(2)根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向监管机构报告所发现的违法行为;(3)法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
A. 将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符
B. 已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确
C. 取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符
D. 确定应收账款坏账准备的披露是否恰当
解析：解析:坏账准备审计常用的实质性程序:(1)取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符(选项C)。(2)将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符(选项A)。(3)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件,结合应收账款函证回函结果,评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。(4)实际发生坏账损失的,检查转销依据是否符合有关规定,会计处理是否正确。(5)已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确(选项B)。(6)确定应收账款坏账准备的披露是否恰当(选项D)。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑向被审计单位提供其他服务所获取的信息
C. 实施实质性分析程序
D. 评价舞弊风险因素
解析：解析:选项C错误,实质性分析程序用于应对风险,不用于评估风险。
