答案：答:(1)不恰当。接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的XYZ会计师事务所也属于前任注册会计师。(2)不恰当。应在签署业务约定书前与前任注册会计师进行沟通。(3)恰当。(4)不恰当。还应对期初存货的计价实施审计程序。(5)不恰当。后任注册会计师应当对自身得出的审计结论负责,不应提及前任注册会计师的工作。
答案：答:(1)不恰当。接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的XYZ会计师事务所也属于前任注册会计师。(2)不恰当。应在签署业务约定书前与前任注册会计师进行沟通。(3)恰当。(4)不恰当。还应对期初存货的计价实施审计程序。(5)不恰当。后任注册会计师应当对自身得出的审计结论负责,不应提及前任注册会计师的工作。
A. 由于被审计单位人员紧张,注册会计师抽调审计人员代为盘点
B. 存货监盘通常不能直接提供有关存货所有权的充分适当的审计证据
C. 注册会计师无需在存货监盘过程中对存货状态进行检查
D. 存货监盘的相关程序只能作为实质性程序
解析：解析:选项A,定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任,不能代为盘点;选项C,注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查;选项D,存货监盘的相关程序可以用作控制测试,也可以用作实质性程序。
A. 获取的审计证据数量越多,越能增进审计证据的适当性
B. 如果审计证据越适当,需要的数量越多
C. 如果审计证据质量不高,则需要更多的证据增强其证明力
D. 审计证据质量存在缺陷,无法依靠证据的数量弥补
解析：解析:选项B不恰当,审计证据越适当则所需审计证据数量越少;选项A、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系,审计证据的质量存在缺陷时不能依靠审计证据的数量来弥补。
A. 注册会计师应当阅读和考虑被审计单位年度报告中的其他信息,但注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息
B. 注册会计师应当考虑其他信息中的金额等信息与财务报表之间是否存在重大不一致
C. 当注册会计师对财务报表无法表示意见时,可以在审计报告中增加其他信息部分
D. 注册会计师应当通过与管理层讨论,确定哪些文件组成年度报告,以及被审计单位计划公布这些问题的方式和时间安排
解析：解析:当注册会计师对财务报表发表无法表示意见时,提供审计的进一步详细情况,包括其他信息,可能会使财务报表整体的无法表示意见显得逊色,因此,无法表示意见的审计报告不包括其他信息部分。
A. 审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求
B. 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达。
C. 注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证,而是绝对保证
D. 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者
解析：解析:选项C不恰当,财务报表审计是一种高水平保证,这种高水平保证除了表明不是低水平保证外,同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当,执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者,还应当独立于被审计单位。
A. 披露该事项会导致财务报表使用者预期未来财务业绩出现严重下滑
B. 被审计单位治理层或管理层不同意披露该事项
C. 法律法规禁止公开披露该事项
D. 极少数情形下,注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处
解析：解析:除非存在下列情形之一,注册会计师应当在审计报告中描述每项关键审计事项:(1)法律法规禁止公开披露某事项(选项C正确);(2)极少数情形下,注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处(选项D正确)。
A. 实质性分析程序
B. 获取一般费用明细表,复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确
C. 对本期发生的费用选取样本,检查其支持性文件,确定原始凭证是否齐全,记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确
D. 抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试,评价费用是否被记录于正确的会计期间
解析：解析:针对一般费用的实质性程序:(1)获取一般费用明细表,复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确(选项B)。(2)实质性分析程序(选项A)。(3)从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试,检查支持性文件(如合同或发票),关注发票日期和支付日期,追踪已选取项目至相关费用明细表,检查费用所计入的会计期间,评价费用是否被记录于正确的会计期间。(4)对本期发生的费用选取样本,检查其支持性文件,确定原始凭证是否齐全,记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确(选项C)。(5)抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试,评价费用是否被记录于正确的会计期间(选项D)。(6)检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。
A. 用以作出会计估计的方法(包括模型)和相关控制
B. 管理层是否利用管理层的专家的工作
C. 会计估计所依据的假设
D. 用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化,以及变化的原因
解析：解析:管理层作出会计估计的方法和依据包括:(1)用以作出会计估计的方法,包括模型(如适用);(2)相关控制;(3)管理层是否利用管理层的专家的工作;(4)会计估计所依据的假设;(5)用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化,以及变化的原因;(6)管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响。
A. 行业的关键指标和统计数据。
B. 所处行业的市场和竞争
C. 当前的宏观经济状况和未来的发展趋势
D. 与被审计单位产品相关的生产技术
解析：解析:注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:(1)所处行业的市场与竞争,包括市场需求、生产能力和价格竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)与被审计单位产品相关的生产技术;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会讲师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
解析：解析:除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
A. 不同的函证方式提供审计证据的可靠性相同
B. 询证函所函证信息是否便于被询证者回答,影响到回函率和所获取审计证据的性质
C. 当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,也必须实施函证程序获取审计证据
D. 在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报
解析：解析:选项A错误,不同的函证方式提供审计证据的可靠性不同;选项C错误,当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,应考虑从其他途径获取审计证据。
