答案：答:(1)不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。另外还应当与前任注册会计师沟通以下事项:向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷。(2)不恰当。项目组成员仅通过检查甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,不足以得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)不恰当。不应在审计报告中增加强调事项段,应告知治理层,并采取适当的进一步措施。(4)不恰当。了解内部控制的穿行测试只能得出“控制是否得到执行”的结论。(5)不恰当。披露不充分属于错报,应当发表保留意见。
答案：答:(1)不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。另外还应当与前任注册会计师沟通以下事项:向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷。(2)不恰当。项目组成员仅通过检查甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,不足以得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)不恰当。不应在审计报告中增加强调事项段,应告知治理层,并采取适当的进一步措施。(4)不恰当。了解内部控制的穿行测试只能得出“控制是否得到执行”的结论。(5)不恰当。披露不充分属于错报,应当发表保留意见。
A. 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
B. 独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关
C. 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关
D. 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关
解析：解析:独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
A. 委派项目质量复核人员
B. 配合项目质量复核人员的工作
C. 与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断
D. 在项目质量复核完成后,才签署审计
解析：解析:审计项目合伙人应当确定会计师事务所已委派项目质量复核人员。
A. 对注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
B. 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C. 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D. 治理层对财务报告过程的监督无效
解析：解析:选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。
A. 如果审计项目团队某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响
B. 当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,审计项目团队成员的主要近亲属在该实体中拥有重大间接经济利益,可以采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C. 某信托能够对审计客户施加重大影响,审计项目团队成员的主要近亲属不能作为信托的受托管理人在审计客户中拥有重大间接经济利益
D. 与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益
解析：解析:选项B错误,当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
A. 运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性未作出充分披露,应当发表保留意见
B. 运用持续经营假设不适当,财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性未作出披露,应当发表否定意见
C. 在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
D. 运用持续经营假设不适当,采用可接受的替代基础(如清算基础)编制财务报表并作出了充分披露,可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的
解析：解析:选项A错误,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
A. 检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付
B. 检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性
C. 针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D. 分析该项目各月月末的变动情况,判断其是否合理
解析：解析:选项C,既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款,那么就不会体现在资产负债表日的余额中,函证不包括该部分金额,该程序就不会是函证的替代程序;选项D,分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。
A. 内部控制审计基准日，指最近一个会计期间截止日
B. 注册会计师是对基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C. 对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制
D. 被审计单位对控制有效性的内部监督和内部控制评价属于企业层面的内部控制
解析：解析:选项C不恰当，对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
B. 注册会计师对内部审计人员的胜任能力的评价
C. 注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序
D. 注册会计师对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价
解析：解析: 第一节利用内部审计工作
A. 管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B. 管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C. 管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D. 管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
解析：解析:注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层(如适用)获取书面声明:(1)管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任(选项A);(2)管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果(选项B);(3)管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑(选项D);(4)管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑(选项C)。
