2.【单项选择题】关于利用内部审计人员为审计提供直接协助的说法中,错误的是()。

9.有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价,下列说法中正确的有( )。

A. 　管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行,以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改

B. 　对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动,以及自我评价的方式等来实现

C. 　控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施

D. 　对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试

26.【单项选择题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是()。

A. 　实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

B. 　评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C. 　指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D. 　在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

9.以下事项中,注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息内容的表述正确的有()。

A. 　当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用未来适用法进行更正

B. 　企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报不能提供更可靠、更相关的会计信息

C. 　评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述

D. 　在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致,如果会计政策已发生变更,这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露

5.在对资产完整性认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。

A. 　从财务报表到尚未记录的项目

B. 　从尚未记录的项目到财务报表

C. 　从会计记录到支持性证据

D. 　从支持性证据到会计记录

16.下列各项中,属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有( )。

A. 　净资产为负

B. 　出现非常成功的竞争者

C. 　定期借款即将到期,但预期不能展期或偿还

D. 　法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响

16.【简答题】ABC会计师事务所负责对甲公司2020年度财务报表实施审计,A注册会计师担任项目合伙人,针对销售与收款循环的审计,审计工作底稿部分内容摘录如下:(1)分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法,因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序,以应对舞弊风险。(2)经了解,管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制,无论注册会计师对该内部控制是否信赖,注册会计师都需要对其进行了解和测试。(3)A注册会计师检查应收账款贷方发生额,以为营业收入的发生认定提供证据。(4)A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。(5)A注册会计师对未回函的积极式函证,在检查了客户签收的发运凭证和销售发票后,确认了应收账款的存在。(6)经评估,A注册会计师认为应收账款K客户低估错报风险比较高,因此在询证函中未列出账户余额,而是要求K客户提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

17.【单项选择题】下列各项中,不属于其他信息的是()。

A. 　董事会报告

B. 　公司治理情况说明

C. 　公司高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整,不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并承担个别和连带法律责任的声明

D. 　多元化和平等机会报告

4.【简答题】甲公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。ABC会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)在2019年实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2020年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2020年的平均销售增长率是15%。(2)2020年初,甲公司启用新的财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统的工作量很大,甲公司相关部门人员无法应对,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。(3)为完成公司销售目标,各部门齐心协力、献计献策,除了保住老客户外,还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户,对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。(4)2020年末,甲公司的当地政府环境管理部门,根据收到的群众投诉和调查结果,可能对甲公司做出停业整顿1年的处理。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在整合审计中,记录了所了解的有关生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:(1)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统,经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)每月末进行存货盘点,仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值,如需要计提存货跌价准备的,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理。资料四:在内部控制审计中,有如下情况:(1)如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明。(2)在针对内部控制审计的过程中,注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师以书面形式与企业董事会和经理层沟通,并在审计报告中增加强调事项段予以描述。资料五:12月28日,甲公司与乙公司电话达成共识,承诺销售给乙公司商品500万元,成本为350万元,同日装运出库10%的物品,发送给乙公司试用。2021年1月2日正式与乙公司签订销售合同,并于同日将剩余相应数量的货物装运出库。会计部门于2020年12月末全部确认入账。要求:(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(2)针对资料三(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。(3)针对资料四,逐项指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五,结合资料二,假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理,请代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并阐述“审计意见”段和“形成审计意见的基础”段。

4.【单项选择题】下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。

A. 　如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括获取该认定的期中审计证据从而与期末比较,注册会计师应在期中实施实质性程序

B. 　注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期中实施

C. 　在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常不足以应对本期的重大错报风险

D. 　如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

8.注册会计师执行内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的严重程度的说法中,正确的有( )。

A. 　如果存在一项补偿性控制,注册会计师可能不将某控制缺陷评价为重大缺陷

B. 　注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无需考虑错报是否已经发生

C. 　如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加

D. 　控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小