12.【单项选择题】下列有关利用专家的工作的说法中,不正确的是()。

25.【单项选择题】下列各项因素中,注册会计师在确定财务报表整体重要性时不需要考虑的是()。

A. 　被审计单位所处的生命周期

B. 　被审计单位是否为上市公司或公众利益实体

C. 　基准的相对波动性

D. 　被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

5.下列有关书面声明的说法中,错误的是()。

A. 　即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

B. 　为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明

C. 　如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见

D. 　如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

9.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)因无法就甲公司2018年度财务报表的多个项目获取充分、适当的审计证据,A注册会计师发表了无法表示意见,并在审计报告的关键审计事项部分说明:除形成无法表示意见的基础部分所述事项外,不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计。(2)乙公司管理层2017年末未计提商誉减值准备,A注册会计师无法就此获取充分、适当的审计证据,对2017年度财务报表发表了保留意见。管理层于2018年末根据减值测试结果计提了商誉减值准备,并在2018年度利润表中确认了资产减值损失。A注册会计师认为导致上年度发表保留意见的事项已经解决,对2018年度财务报表发表了无保留意见。(3)因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保,导致该子公司2018年度发生多起诉讼。丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权,A注册会计师认为违规担保事项已解决,对2018年度财务报表发表了无保留意见。(4)2018年11月初,丁公司因处置重要子公司戊公司的部分股权而对其丧失控制,自此不再将其纳入合并财务报表范围。由于无法获取戊公司2018年度财务报表和相关财务信息,A注册会计师认为无法就与剩余股权相关的财务报表项目获取充分、适当的审计证据,对财务报表发表了保留意见。(5)2018年末,己公司将大额债权转让给庚公司,因转回相关的坏账准备而产生的利润占当年利润总额的20%。因无法就该交易的商业理由获取充分、适当的审计证据,A注册会计师对财务报表发表了保留意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

15.在注册会计师完成审计业务前,被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中,注册会计师通常认为合理的有()。

A. 　环境变化对审计服务的需求产生影响

B. 　对原来要求的审计业务的性质存在误解

C. 　管理层对审计范围施加限制

D. 　由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

1.【单项选择题】下列关于审计工作底稿的说法中,不正确的是()。

A. 　A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名,项目合伙人安排助理人员代其补签

B. 　如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据会计师事务所内部制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

C. 　审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围

D. 　审计报告日后,如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,注册会计师应当变动审计工作底稿

6.【简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在甲公司2020年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)审计期间适逢甲公司成立20周年,审计项目组成员获得甲公司为元老级员工准备的纯金饰品礼盒一套。(2)审计项目组成员B因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2020年12月31日,这些股票市值合计为500元。(3)审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于2020年3月离职。(4)经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2000元。(5)甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否存在违反中国注册会计师职业道德守则规定的情况,并简要说明理由。

4.下列各项中,在承接集团审计业务后,集团项目组无法接触到某组成部分的财务信息的做法正确的有( )。

A. 　如果该组成部分是重要组成部分,应首先考虑解除业务约定

B. 　如果该组成部分是重要组成部分,且集团项目组无法解除业务约定时,应对集团财务报表发表无法表示意见

C. 　如果该组成部分不是重要组成部分,应发表无保留意见

D. 　如果该组成部分不是重要组成部分,集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据,但在确定审计意见时应考虑受限的原因

2.在确定是否可以利用内部审计工作时,注册会计师不需要考虑的因素有()。

A. 　内部审计人员的专业胜任能力

B. 　内部审计是否采用系统、规范化的方法

C. 　内部审计人员的薪酬

D. 　内部审计在被审计单位的地位

8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自将询证函交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意;对剩余一家的应收账款余额,因其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.【单项选择题】在执行财务报表审计业务时,下列有关业务执行的相关说法中,错误的是()。

A. 　如果审计项目需要实施项目质量复核,注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目质量复核已经在审计报告日或之前完成

B. 　如果审计项目合伙人将设计或实施某些审计程序、执行某些审计工作或采取某些行动的任务分配给审计项目组其他成员,可以减轻其对管理和实现审计项目的高质量承担的总体责任

C. 　针对需要咨询的事项,审计项目合伙人应当确定咨询形成的结论已得到执行

D. 　审计项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体,拥有适当的胜任能力,包括充足的时间执行审计项目