A、 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员,属于注册会计师的专家
B、 利用专家的工作需要形成工作底稿,包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C、 内部专家需要遵守保密原则,外部专家不需要遵守保密原则
D、 注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作,但是也不能减轻注册会计师的责任
答案：D
解析：解析:选项A不正确,不能是会计、审计领域的专家,不属于注册会计师的专家。选项B不正确,外部专家的工作底稿是外部专家的,除非协议好。选项C不正确,无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时,可以在审计报告中提及专家的工作,但提及专家工作,也并不意味着减轻注册会计师的责任。
A、 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员,属于注册会计师的专家
B、 利用专家的工作需要形成工作底稿,包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C、 内部专家需要遵守保密原则,外部专家不需要遵守保密原则
D、 注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作,但是也不能减轻注册会计师的责任
答案：D
解析：解析:选项A不正确,不能是会计、审计领域的专家,不属于注册会计师的专家。选项B不正确,外部专家的工作底稿是外部专家的,除非协议好。选项C不正确,无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时,可以在审计报告中提及专家的工作,但提及专家工作,也并不意味着减轻注册会计师的责任。
A. 会计师事务所的合伙人和员工
B. 注册会计师利用的内部专家
C. 为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员
D. 外部专家
解析：解析:选项CD错误,被审计单位内部审计人员、外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所根据质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束。
A. 审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B. 审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C. 会计师事务所通过退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D. 审计项目团队成员通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票
解析：解析:选项C,如果会计师事务所通过退休金计划,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计项目团队成员通过继承从审计客户获得经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大。
A. 对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施
B. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
C. 银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回
D. 定期与客户对账并发现的差异进行调查
解析：解析:D选项中的差异是记错了账,这是一种错误并不是差距,错误不属于经营业绩评价。A、B、C详见教材158页
A. 因自身利益损害独立性
B. ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托
C. ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定
D. 不被视为损害独立性
解析：解析:执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人,如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益,只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益,并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响;当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利,或者在股票期权中,有权行使期权时,能够尽快处置或放弃该经济利益,则不被视为损害独立性。
A. 信息技术一般控制对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
B. 信息技术应用控制是基础,其有效与否直接关系到信息技术一般控制的有效性
C. 信息技术应用控制比信息技术一般控制重要
D. 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节
解析：解析:信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下,信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。这是因为有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行。当人工控制依赖系统生成的信息时,信息技术一般控制同样重要,选项AC错误。信息技术一般控制是基础,其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性,选项B错误。
A. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B. 如果认为函证应收账款很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序
C. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要,可以不实施银行存款函证
D. 函证银行存款时,应当包括零余额账户和在本期内注销的账户
解析：解析:有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。选项C错误
A. 通过合并、比例合并、权益法或成本法,在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露
B. 通过合并、比例合并、权益法或成本法,在组成部分财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露
C. 对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总
D. 对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的非财务信息进行汇总
解析：解析:合并过程,是指:(1)通过合并、比例合并、权益法或成本法,在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露;(2)对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总。选项A、C正确。
A. 评估的重大错报风险
B. 实质性程序的目的
C. 控制环境和其他相关的控制
D. 实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
解析：解析:注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素:(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质;(6)针对剩余期间,能否通过实施实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险。选项ABD正确。
A. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
B. 对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
C. 风险评估程序通常在审计开始阶段进行
D. 注册会计师需要通过风险评估程序,识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。
A. 注册会计师应当阅读和考虑被审计单位年度报告中的其他信息,但注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息
B. 注册会计师应当考虑其他信息中的金额等信息与财务报表之间是否存在重大不一致
C. 当注册会计师对财务报表无法表示意见时,可以在审计报告中增加其他信息部分
D. 注册会计师应当通过与管理层讨论,确定哪些文件组成年度报告,以及被审计单位计划公布这些问题的方式和时间安排
解析：解析:当注册会计师对财务报表发表无法表示意见时,提供审计的进一步详细情况,包括其他信息,可能会使财务报表整体的无法表示意见显得逊色,因此,无法表示意见的审计报告不包括其他信息部分。
