A、 出具审计报告的时间要求
B、 应对识别出的风险的预期程序的性质
C、 事项的性质和重要性
D、 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作
答案：A
解析：解析:注册会计师出具审计报告的时间要求(选项A)是会计师事务所与被审计单位签订审计业务约定书时商定的事项,与注册会计师是否需要利用专家的工作无关。
A、 出具审计报告的时间要求
B、 应对识别出的风险的预期程序的性质
C、 事项的性质和重要性
D、 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作
答案：A
解析：解析:注册会计师出具审计报告的时间要求(选项A)是会计师事务所与被审计单位签订审计业务约定书时商定的事项,与注册会计师是否需要利用专家的工作无关。
A. 该风险影响的项目和认定主要是存货的存在认定,以及营业成本的准确性认定
B. 系统根据确认的营业收入所对应的售出产品自动结转营业成本属于对于该风险的内部控制
C. 针对该风险的控制测试可以是检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录
D. 针对该风险的控制测试可以是检查系统设置的自动结转功能是否正常运行
解析：解析:该风险影响的项目和认定主要是存货的准确性、计价和分摊认定,以及营业成本的准确性认定。
A. 公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查
B. 导致非无保留意见的事项
C. 被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表对此已作出充分披露
D. 被认为具有高度估计不确定性的会计估计
解析：解析:选项A是法律法规禁止公开披露的事项;选项B应当在形成审计意见的基础部分说明;选项C应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的部分。
A. 不恰当地调整会计估计所依据的假设
B. 随意变更会计政策
C. 篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款
D. 构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
解析：解析:管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策(选项B);(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设(选项A)及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果(选项D);(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款(选项C)。
A. 存在
B. 完整性
C. 准确性、计价和分摊
D. 权利和义务
解析：解析:选项C正确，设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险，因此与应收账款等项目的“准确性、计价和分摊”认定有关。
A. 加强与前任注册会计师的沟通
B. 与相关监管机构沟通
C. 访谈拟承接客户以了解有关情况
D. 加强内部质量复核
解析：解析:对于在客户关系和具体业务的接受与保持方面具有较高风险的客户,会计师事务所应当设计和实施专门的质量管理程序,如加强与前任注册会计师的沟通(选项A)、与相关监管机构沟通(选项B)、访谈拟承接客户以了解有关情况(选项C)、加强内部质量复核(选项D)等。
A. 导致发表非无保留意见的事项
B. 与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计
C. 识别出的特别风险
D. 导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
解析：解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。
A. 被审计单位更换全新的会计操作系统
B. 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳人合并范围
C. 针对已经减值的重要固定资产,没有计提固定资产减值准备
D. 当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
解析：解析:注册会计师判断广泛性的情形包括:(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项A、B);(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;(3)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要(选项D)。选项C属于仅对财务报表的特定账户产生影响,且不涉及财务报表的主要组成部分,通常对财务报表不具广泛影响。
A. 有关例外情况的记录
B. 实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D. 修改后的被审计单位财务报表草稿
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 当评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时
B. 当评价收集的审计证据涉及较多判断时
C. 当内部审计人员的胜任能力较低时
D. 当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时
解析：解析:选项D,当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时,注册会计师不得利用内部审计的工作。
A. 控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B. 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C. 账户或列报是否发生错报
D. 内部控制数量的多少
解析：解析:控制缺陷的严重程度取决于:(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小;(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
