A、 就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见
B、 根据具体情况,实施追加的审计程序
C、 发表非无保留意见
D、 雇用、聘请其他专家
答案：C
解析：解析:如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的,且注册会计师通过实施追加的审计程序,或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题,注册会计师应发表非无保留意见。
A、 就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见
B、 根据具体情况,实施追加的审计程序
C、 发表非无保留意见
D、 雇用、聘请其他专家
答案：C
解析：解析:如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的,且注册会计师通过实施追加的审计程序,或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题,注册会计师应发表非无保留意见。
A. 审计报告的收件人为被审计单位的管理层
B. 审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致
C. 为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报仅供特定的财务报表预期使用者使用
D. 因为管理层成对会计账簿和记录或会让系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任
解析：解析:注册会计师通常将审计报告致送给财务报表使用者，一般是被审计单位的股东或治理层，选项A不正确；由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中，还是在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中，都无需特别提及，选项D不正确。
A. 如果是新业务，拒绝接受业务委托
B. 如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定
C. 如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见
D. 如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见
解析：解析:以上四项均属于正确的措施。第三节集团审计业务的承接与保持
A. 管理层的理念和经营风格
B. 被审计单位的风险评估过程
C. 对控制的监督
D. 组织结构及职权与责任的分配
解析：解析:选项BC错误,均属于内部控制要素,不属于评估控制环境时应当考虑的因素。
A. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B. 复核会计估计是否合理
C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
D. 对相关控制活动的运行有效性进行测试及其环境的了解显得异常的重大交易。
解析：解析:注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)复核会计估计是否有失公允,从而可能产生舞弊导致的重大错报;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。
A. 根据经审批的月度生产计划书,由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单
B. 存货存放在安全的环境中,只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货
C. 生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整,便于盘点顺利进行
D. 盘点表和盘点标签事先连续编号,发放给盘点人员时登记领用人员;盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签
解析：解析:盘点表和盘点标签事先连续编号,发放给盘点人员时登记领用人员;盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。
A. 注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要检查被审计单位可变现净值的计量是否合理
B. 注册会计师需要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,判断存货跌价损失准备计算表是否有遗漏
C. 如果被审计单位编制了存货货龄分析表,注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D. 注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
解析：解析:注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要从以下两个方面进行测试: (1)识别需要计提跌价损失准备的存货项目 注册会计师可以通过询问管理层和相关部门(生产、仓储、财务、销售等)员工,了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备。如被审计单位编制存货货龄分析表,则可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货。此外,注册会计师还要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,以判断被审计单位的存货跌价损失准备计算表是否有遗漏。 (2)检查可变现净值的计量是否合理 被审计单位对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价,所以注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。 可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响等因素。
A. 重大事项
B. 重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论
C. 根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项
D. 与重大错报风险相关的所有工作底稿
解析：解析:审计项目合伙人无需复核所有与重大错报风险相关的工作底稿。
A. 强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
B. 如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C. 如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明
D. 如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明
解析：解析:选项B错误,如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。选项C错误,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,而不是增加强调事项段。
A. 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在
B. 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C. 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D. 固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险
解析：解析:认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估,也可以对其进行合并评估(选项C错误)。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性,由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)。
A. 被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为
B. 在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,注册会计师可以考虑征询法律意见
C. 违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为
D. 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
解析：解析:选项C错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
