A、 计划和实施相关的审计程序时涉及较多判断
B、 评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑
C、 内部审计人员的胜任能力较低
D、 评价收集的审计证据时涉及较多判断
答案：ABCD
解析：解析: 第一节利用内部审计工作
A、 计划和实施相关的审计程序时涉及较多判断
B、 评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑
C、 内部审计人员的胜任能力较低
D、 评价收集的审计证据时涉及较多判断
答案：ABCD
解析：解析: 第一节利用内部审计工作
A. 只有当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时,A注册会计师应该进行控制测试
B. 如果甲上市公司在2020年6月由于管理变更而更换了信息系统,只需要测试更换后的系统运行的有效性
C. 在任何情况下,都要对甲公司实施控制测试
D. 如果在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,也可以不对甲公司实施控制测试
解析：解析:注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试:在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。所以,选项A正确,选项D错误。如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制,注册会计师应当考虑不同期间控制运行的有效性,选项B错误。
A. 5344万元
B. 5367万元
C. 5511万元
D. 5534万元
解析：解析:75000/2=37500;37500/30=1250;37500/10=3750;20000/10/12×3=500;8000/30/12×6=133;1250+3750-133+500=5367。
A. 注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要检查被审计单位可变现净值的计量是否合理
B. 注册会计师需要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,判断存货跌价损失准备计算表是否有遗漏
C. 如果被审计单位编制了存货货龄分析表,注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D. 注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
解析：解析:注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要从以下两个方面进行测试: (1)识别需要计提跌价损失准备的存货项目 注册会计师可以通过询问管理层和相关部门(生产、仓储、财务、销售等)员工,了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备。如被审计单位编制存货货龄分析表,则可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货。此外,注册会计师还要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,以判断被审计单位的存货跌价损失准备计算表是否有遗漏。 (2)检查可变现净值的计量是否合理 被审计单位对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价,所以注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。 可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响等因素。
A. 不恰当地调整会计估计所依据的假设
B. 随意变更会计政策
C. 篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款
D. 构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
解析：解析:管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策(选项B);(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设(选项A)及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果(选项D);(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款(选项C)。
A. 当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时,组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的
B. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
C. 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平
D. 基于集团审计目的,集团项目组成员按照集团项目组的工作要求,对组成部分财务信息执行相关工作,这种情况下,该成员也是组成部分注册会计师
解析：解析:当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时,组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同,或需要遵守更多的要求。
A. 专家是指会计师事务所外部专家
B. 会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工都可能成为专家
C. 专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家和IT专家,但不包括税务专家
D. 如果注册会计师利用了专家的工作,可在一定程度上减轻注册会计师对审计意见承担的责任
解析：解析:专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家,选项A不正确,选项B正确;专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家以及税务专家,选项C不正确;注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻,选项D不正确。
A. 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施分析程序
B. 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施实质性分析程序
C. 在审计中未发现报表存在错报,在总体复核阶段无需实施分析程序
D. 计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定
解析：解析:选项B不正确,实质性分析程序是可选择的,不是必须的;选项C不正确,总体复核阶段一定要实施分析程序;选项D不正确,计划的保证水平越高,可接受差异额越低。
A. 对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序
B. 调整审计程序的时间,使之有别于预期的时间安排
C. 核对银行存款对账单和银行存款余额调节表
D. 对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序
解析：解析:选项A,对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序,是审计准则的要求;选项BD为准则要求的;选项C的程序为必须实施的,但并非命题所需的应对措施。
A. 针对以前年度审计中识别出的缺陷﹐注册会计师一般不会实施穿行测试
B. 一般而言,对每个重要流程,选取―笔交易或事项实施穿行测试即可
C. 如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期对重要流程实施穿行测试
D. 如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程,则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试
解析：解析:选项A不正确,下列情况下,注册会计师一般会实施穿行测试:①存在较高固有风险的复杂领域;②以前年度审计中识别出的缺陷(需要考虑缺陷的严重程度);③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。选项B正确,一般而言,对每个重要流程,选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。选项C正确,如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试。选项D正确,如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程,则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。
A. 如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B. 如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,只能对财务报告内部控制发表否定意见
C. 审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
D. 如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
解析：解析:选项B错误,注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,应当对财务报告内部控制发表否定意见。
