8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时,A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后,亲自将询证函交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额,甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件,并与乙公司财务人员电话确认了相关信息,结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序,有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序,结果满意;对剩余一家的应收账款余额,因其小于明显微小错报的临界值,A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,错误的是()。

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2.【单项选择题】下列有关内部控制审计的说法中，错误的是（）。

题目内容

(

多选题

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注册会计师-审计（官方）

14.【多项选择题】下列关于利用内部审计工作、利用内部审计人员提供直接协助的说法中,正确的有()。

B、　如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划

C、　注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告,以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现

D、　注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对内部审计人员的胜任能力的评价相适应,并应当包括重新执行内部审计的部分工作

答案：BCD

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16.下列各项中,符合注册会计师职业道德规范的有( )。

A. 　会计师事务所没有降低收费方式招揽业务

B. 　会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传

C. 　会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D. 　会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

解析：解析:依据职业道德的要求,会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传(包括如实的宣传),选项B错误;不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务,选项C错误。选项C可以从审计责任的角度考虑,比如A事务所允许B事务所以A事务所的名义承接业务,那么最终的审计责任由A承担,这种风险就太大了,因为A不能保证B的独立性、客观性以及专业胜任能力都没有问题,所以才做出了这样的规定。

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5.【多项选择题】下列关于审计基本要求的相关说法中,正确的有()。

A. 　审计基本要求包括遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断

B. 　保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据

C. 　保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D. 　对解决职业判断相关问题的思路进行书面记录有助于提高职业判断的可辩护性

解析：解析:选项B错误,保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

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23.关于(财务报表)审计的总体目标,下列说法中,恰当的有()。

A. 　合理保证财务报表整体不存在重大错报

B. 　合理保证财务报表整体不存在舞弊

C. 　出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

D. 　出具审计报告,并向相关行业监管部门沟通

解析：解析:选项B不恰当,审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊,而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选项D不恰当,注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人(管理层、治理层)沟通,而不是简单的对外通报,从保密原则的角度,不能随意将审计客户信息对外公布。

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6.【单项选择题】在内部控制审计中,下列关于注册会计师选择拟测试的控制的说法中,不正确的是()。

A. 　注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B. 　注册会计师需要运用职业判断,选择对哪些关键控制进行测试

C. 　注册会计师在选取拟测试的控制时,通常不会选取整个流程中的所有控制

D. 　注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对单项控制的有效性发表意见

解析：解析:选项D不正确,注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见。

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3.基于集团审计目的,下列有关集团项目合伙人在审计报告中提及组成部分注册会计师的说法中,错误的是()。

A. 　如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告,除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注册会计师

B. 　如果集团项目合伙人未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,则应提及组成部分注册会计师

C. 　即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,也并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

D. 　不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定

解析：解析:集团项目合伙人如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告,除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,并且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注册会计师(选项A正确,选项B错误)。集团项目合伙人不应在审计报告中提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定(选项D正确),即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,也并不减轻集团项目合伙人对集团审计意见承担的责任(选项C正确)。

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17.在函证过程中,注册会计师需要始终保持职业怀疑,对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括()。

A. 　管理层不允许寄发询证函

B. 　管理层试图拦截、篡改询证函或回函,如坚持以特定的方式发送询证函

C. 　被询证者将回函寄至被审计单位,被审计单位将其转交注册会计师

D. 　从私人电子信箱发送的回函

解析：解析:上述四项均属于与函证程序有关的舞弊风险迹象。

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11.【单项选择题】下列关于固有风险的说法中,错误的是()。

A. 　涉及复杂计算的账户比涉及简单计算的账户的固有风险更高

B. 　被审计单位及其环境中的某些因素可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险

C. 　固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估