A、 内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B、 内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C、 内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
D、 内部审计结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致
答案：ABCD
解析：解析:在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行。(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。(3)内部审计人员是否能够获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论。(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致。(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
A、 内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B、 内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C、 内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
D、 内部审计结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致
答案：ABCD
解析：解析:在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行。(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。(3)内部审计人员是否能够获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论。(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致。(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
A. 函证
B. 重新执行
C. 检查
D. 询问
解析：解析:选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。
A. 在整个审计过程中,注册会计师对被审计单位的工作安排和业务接待不满意
B. 无法获取充分、适当的审计证据,不能得出管理层是否诚信的结论
C. 根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论
D. 无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论
解析：解析:选项C、D属于规定的发表非无保留意见的情形;仅凭选项A,不足以发表非无保留意见,要看该情况的后果是否导致A或B;选项B,注册会计师需要确认没有证据表明管理层不诚信,无需证明管理层是否诚信。
A. 会计师事务所人员担任审计项目合伙人的累计时间不得超过五年
B. 会计师事务所人员担任项目质量复核人员累计达到三年或以上,冷却期应为连续三年
C. 会计师事务所人员担任项目合伙人和项目质量复核人员累计达到三年或以上,但累计担任项目合伙人未达到三年,冷却期应当为连续三年
D. 会计师事务所某人员在担任项目合伙人之后第二年可以立即担任该审计业务项目质量复核人员
解析：解析:选项D错误,在任期内,如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员,可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响,该人员不得在二年内担任该审计业务的项目质量复核人员。
A. 财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表
B. 由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
C. 仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
D. 定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目
解析：解析:选项BC属于预防性控制。
A. 对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
B. 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序,获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
C. 拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,可以将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试
D. 当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
解析：解析:选项C不恰当,如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制,测试其运行有效性;不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试。
A. 注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估
B. 注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生,或者通过发现和纠正已有错报,从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序
C. 注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定
D. 注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标
解析：解析:注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报,而不是仅就已经设置控制的环节进行识别评估。
A. 如果未接受业务委托,后任注册会计师不需要履行保密义务
B. 前任注册会计师与后任注册会计师均应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
C. 被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时,接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D. 当会计师事务所以投标方式承接审计业务时,只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师
解析：解析:选项A错误,即使未接受委托,后任注册会计师仍应履行保密义务;选项B错误,前任注册会计师不需要将沟通的情况记录于审计工作底稿。
A. 关联方的名称
B. 关联方自上期以来的变化
C. 被审计单位和关联方关系的性质
D. 本期是否与关联方发生交易
解析：解析:注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;(2)被审计单位和关联方之间关系的性质;(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。
A. 应将韩美调离审计项目组
B. 不会对独立性产生不利影响
C. 应由审计项目组外的注册会计师复核韩美已执行的工作
D. 解除该项业务约定
解析：解析:会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户,除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的。
A. 多数经营风险最终都会产生财务后果,从而可能导致重大错报风险
B. 经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
C. 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
D. 注册会计师在评估重大错报风险时,没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
解析：解析:经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。
