A、 专家的工作范围是否适当
B、 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C、 是否在审计报告中披露专家工作结果
D、 专家使用的数据、假设和方法的合理性
答案:ABD
解析:解析:本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时,注册会计师应当评价专家工作的适当性,包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定,以及考虑下列因素:专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法,及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。
A、 专家的工作范围是否适当
B、 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C、 是否在审计报告中披露专家工作结果
D、 专家使用的数据、假设和方法的合理性
答案:ABD
解析:解析:本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时,注册会计师应当评价专家工作的适当性,包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定,以及考虑下列因素:专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法,及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。
A. 导致发表非无保留意见的事项
B. 与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计
C. 识别出的特别风险
D. 导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
解析:解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。
A. 在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B. 评估的重大错报风险
C. 针对同一认定的细节测试
D. 数据之间是否存在稳定的可预期关系
解析:解析:本题考核的是“分析程序”这个知识点。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易;如果数据之间不存在稳定的可预期关系,则无法运用实质性��析程序。确定实质性分析程序对特定认定的适用性:(1)实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易,分析程序的运用建立在这种预期的基础上,即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。(2)某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。(3)在某些情况下,不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。(4)不同类型的分析程序提供不同程度的保证。(5)对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。(6)在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。
A. 近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
B. 对高级管理人员的支出的监督不足
C. 容忍小额盗窃资产的行为
D. 对自动生成的记录的访问控制不充分
解析:解析:选项A属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素,选项C属于与侵占资产导致的错报相关的态度或借口因素。
A. 是否实施实质性程序
B. 风险后果的严重程度
C. 发生重大错报的可能性
D. 是否拟利用内部控制
解析:解析:选项A是无须考虑的,因为注册会计师应当对所有重大的各类交易、账户余额、披露设计和实施实质性程序。
A. 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B. 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C. 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D. 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
解析:解析:注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。
A. 函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
B. 如果注册会计师认为函证很可能无效,则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告
C. 应收账款函证必须采用积极式函证方式
D. 除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效,否则,注册会计师应对应收账款进行函证
解析:解析:选项A,函证程序对存在或发生认定有证明力;选项B,如果认为函证很可能是无效的,应当实施替代审计程序,而不是直接确定审计意见类型;选项C,注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式。
A. 当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序
B. 注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
C. 如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据
D. 对于被审计单位期末或接近期末发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
解析:解析:选项A错误,当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
A. 集团财务报表明显微小错报的临界值
B. 组成部分重要性
C. 组成部分实际执行的重要性
D. 集团财务报表实际执行的重要性
解析:解析:选项C错误,组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
A. 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C. 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
解析:解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。