20.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,在使用审计抽样的过程中,遇到下列事项:(1)在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时,A注册会计师使用非统计抽样。评价样本结果时,调整后的总体错报小于但接近可容忍错报,注册会计师决定接受总体。(3)在对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日存货账面余额为2000万元,A注册会计师确定的总体规模为300,样本规模为40,样本账面余额合计为180万元,样本审定金额为196万元。注册会计师使用均值法推断总体错报,推断出的总体错报金额为530万元(高估)。(4)注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大,注册会计师在确定该项测试的样本量时,考虑总体变异性的影响,有意识地扩大样本规模(5)在对管理费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师将总体分为两层使每层的均值大致相等。要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师的判断是否正确。如果不正确,简要说明理由。
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10.【单项选择题】下列关于统计抽样和非统计抽样的说法,错误的是()。
A. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
B. 随意选样在统计抽样与非统计抽样中都适用
C. 两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断
D. 统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别
解析:解析:随意选样仅适用于非统计抽样。在使用统计抽样时,运用随意选样是不恰当的,因为注册会计师无法量化选取样本的概率。
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4.【单项选择题】如果被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某个账户余额不实施函证,注册会计师应当考虑该项要求是否合理,在分析管理层要求不实施函证的原因时,考虑的因素不包括()。
A. 明显微小错报的临界值
B. 是否可能存在重大的舞弊或错误
C. 管理层是否诚信
D. 替代审计程序能否提供与该账户余额相关的充分、适当的审计证据
解析:解析:选项A错误,明显微小错报的临界值用于评价错报是否属于明显微小错报,与管理层要求不实施函证的要求的合理性无关。
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22.【多项选择题】下列有关分析程序的说法中,恰当的有()。
A. 信息的可分解程度影响预期值的准确程度
B. 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
C. 无论在任何情况下,单独使用实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
D. 与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
解析:解析:选项C不正确,在风险低且存在稳定的预期关系时,可以单独使用实质性分析程序。选项D不正确,与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围均不足以提供很高的保证水平。
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4.下列关于会计师事务所对项目合伙人的挑选及委派的说法中,正确的有()。
A. 全所范围内统一为每项业务委派
B. 项目合伙人应具有履行职责所要求的适当的胜任能力和时间
C. 项目合伙人应明确对审计项目组成员的行为期望
D. 项目合伙人应确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是适当的
解析:解析:暂无
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7.【单项选择题】下列因持续经营假设对审计报告产生的影响的说法中,错误的是()。
A. 如果运用持续经营假设是适当的,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分
B. 当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
C. 持续经营假设适当但存在重大不确定性,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见
D. 如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见
解析:解析:选项A错误,如果运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。
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14.【多项选择题】下列选项中,属于会计师事务所在作出接受与保持客户关系决策时需要考虑的内容有()。
A. 相关职业道德要求
B. 管理层和治理层(如适用)的诚信状况
C. 业务风险
D. 是否具备执行业务必要的时间和资源
解析:解析:在决策时,会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层(如适用)的诚信状况、业务风险以及是否具备执行业务必要的时间和资源,审慎作出承接与保持的决策。
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2.A注册会计师在对甲公司存货的内部控制进行调查记录时,注意到以下情况,其中可能不存在缺陷的是( )。
A. 甲公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录
B. 采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货
C. 甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D. 甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映
解析:解析:选项A,甲公司在审计年度内应对存货实施盘点;选项C,甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动应当进行会计记录;甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料;选项D,甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,同时要在财务部门的会计账上反映。
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5.【简答题】甲集团公司拥有乙公司等5家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:(1)乙公司为甲集团重要组成部分,该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定,集团项目组未对其进行评价。(2)丙公司为甲集团重要组成部分,集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序不利用丙公司注册会计师的工作,因此未对其进行了解。(3)丁公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组打算对其实施审阅程序,故没有确定该组成部分的重要性。(4)戊公司为甲集团非重要组成部分,集团项目组拟对其实施集团层面的分析程序,没有确定该组成部分的重要性。(5)己公司为甲集团非重要组成部分,基于职业怀疑态度,集团项目组仍然决定对其实施审计,但并未确定该组成部分的实际执行的重要性。要求:逐项指出集团项目组作出的集团审计策略是否恰当。如不恰当,简单说明理由。
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3.【单项选择题】下列有关信息技术的表述中,不正确的是()。
A. 公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境
B. 信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响
C. 信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调
D. 注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
解析:解析:公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境,决定了信息技术的风险基调。
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