A、 集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
B、 集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
C、 集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
D、 集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
答案:B
解析:解析:如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解,集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序,选项B错误。
A、 集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
B、 集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
C、 集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
D、 集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
答案:B
解析:解析:如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解,集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序,选项B错误。
A. 如果运用持续经营假设是适当的,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分
B. 当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
C. 持续经营假设适当但存在重大不确定性,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见
D. 如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见
解析:解析:选项A错误,如果运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。
A. 结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务
B. 检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期
C. 检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
解析:解析:确切地说,未入账的业务,是指“应在被审计年度入账而未入账的业务”,这就意味着注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此业务。
A. 注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
B. 独立性原则通常是对注册会计师以及非执业会员提出的要求
C. 保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密
D. 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时,不得贬低或无根据地比较他人的工作
解析:解析:独立性原则通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求。
A. 审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B. 注册会计师需要在签署审计报告前获取财务报表已得到管理层批准的证据
C. 审计报告日可以晚于管理层对外公布已审计财务报表的日期
D. 审计报告日可以晚于管理层书面声明的日期
解析:解析:选项C错误,审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期,但是不能晚于管理层对外公布已审计财务报表的日期。
A. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息
B. 在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据
C. 质量存在缺陷,无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
解析:解析:审计证据包括事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息。
A. 检查甲公司存货的出、入库单等原始凭据
B. 要求甲公司提供重要的存货存放地点清单
C. 询问甲公司管理层,了解有关存货存放地点的情况
D. 检査费用支出明细账和租赁合同,关注是否租赁仓库并支付租金
解析:解析:选项B,应该要求甲公司提供所有的存货存放地点清单,并验证其完整性选项C,应当询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,以了解有关存货存放地点的情况。
A. 总体变异性
B. 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C. 控制的预期偏差
D. 控制的执行频率
解析:解析:确定控制测试的范围应考虑以下因素:(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率;(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;(6)控制的预期偏差。
A. 在控制测试中,样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计,因此无须考虑抽样风险
B. 在控制测试中采用统计抽样,如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师要考虑是否接受总体,并考虑是否扩大控制测试的范围
C. 在控制测试中,如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效
D. 在细节测试中采用非统计抽样,如果推断的总体错报小于可容忍错报,但两者很接近,总体不能接受
解析:解析:选项A错误,如果使用审计抽样获取审计证据,需要考虑抽样风险。
A. 存在
B. 完整性
C. 准确性、计价和分排
D. 准确性
解析:解析:商品上面有厚厚的一层尘土,说明可能长期滞销,所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象,即其准确性、计价和分摊认定可能有问题。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越少
B. 控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越少
C. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围越大,需要获取的剩余期间的补充证据就越多
D. 在期中对相关控制获取的审计证据越充分,针对剩余期间获取的补充证据就应该越多
解析:解析:选项A,评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项B,控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D,在期中对相关控制获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。